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2025年企业税务稽查自查报告

为贯彻落实国家税收法律法规，提升企业税务管理水平，防范税务风险，我司于2025年3月至5月对2023年度及2024年度涉税业务开展全面自查工作。本次自查以《中华人民共和国税收征收管理法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等法律法规为依据，覆盖增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税及城镇土地使用税等主要税种，通过财务系统数据比对、原始凭证抽查、业务部门协同核查等方式，对收入确认、成本费用列支、税收优惠适用、税款计算申报等环节进行全流程梳理。现将自查情况汇报如下：

一、企业基本情况

我司成立于2018年5月，注册地为XX省XX市，注册资本5000万元，主营业务为高端装备制造及销售，属于国家鼓励类产业（《产业结构调整指导目录》2023年本中“高端智能制造装备”类别）。2023年度营业收入4.2亿元，利润总额5800万元；2024年度营业收入4.8亿元，利润总额6500万元。公司财务核算采用企业会计准则，设置独立财务部门，配备专职税务会计2名，负责日常税务申报、发票管理及政策研究，近三年未发生重大税务行政处罚事项。

二、自查范围与方法

自查期间为2023年1月1日至2024年12月31日，涵盖全部涉税业务环节。具体方法包括：一是系统数据核查，通过金蝶ERP系统提取收入、成本、费用等财务数据，与增值税发票管理系统、个人所得税扣缴客户端数据比对，筛查异常波动项；二是凭证抽查，随机抽取2023年、2024年各月份记账凭证共600份，重点检查发票合规性、科目列支准确性；三是业务溯源，联合销售部门核查合同签订、发货时间与收入确认时点的匹配性，联合采购部门核查进项发票取得与货物验收的对应关系；四是政策对标，对照最新税收政策（如2024年研发费用加计扣除比例提升至120%、小微企业增值税月销售额15万元以下免征政策），重新复核税收优惠适用条件。

三、各税种自查情况

（一）增值税

1.销项税额方面：2023年申报销项税额5460万元，2024年申报6240万元。经核查，收入确认遵循“货物所有权转移或服务完成时”原则，与合同约定收款方式（预收、赊销、分期）一致。重点关注视同销售行为，2023年将自产设备用于职工福利（成本价80万元，同类售价100万元），已按100万元计提销项税额13万元；2024年无此类业务。但发现2023年12月一笔赊销业务（合同约定收款日为2023年12月25日），因客户延迟付款，财务部门于2024年1月确认收入，涉及金额200万元，未及时计提销项税额26万元。

2.进项税额方面：2023年认证抵扣进项税额3276万元，2024年3744万元。抽查进项发票300份，其中2份为“咨询费”发票（金额合计15万元），开票方为非实际服务提供方（经查为供应商关联公司），不符合“三流一致”要求；2023年5月购入生产设备（金额500万元），进项税额65万元已全额抵扣，符合“用于生产经营”可抵扣规定；2024年6月购入职工食堂用冰箱（金额2万元），进项税额0.26万元已转出，处理正确。

3.税收优惠方面：2024年享受制造业增值税留抵退税政策，取得退税款120万元，经复核，期末留抵税额计算准确，符合“纳税信用A级、无偷逃税记录”等条件，无违规享受情形。

（二）企业所得税

1.收入总额：2023年申报收入4.2亿元，2024年4.8亿元，与增值税申报收入一致。核查发现2023年存在未开票收入180万元（客户为个体工商户，未索取发票），已全额计入“主营业务收入”，无隐匿收入问题。

2.成本费用：2023年营业成本2.94亿元，期间费用8400万元；2024年营业成本3.36亿元，期间费用9600万元。重点检查税前扣除凭证：①2023年11月支付广告费120万元，取得增值税普通发票，但开票方为无广告经营资质的贸易公司，经追溯合同及银行流水，确认服务由该贸易公司关联广告公司实际提供，补充取得合规发票后可正常扣除；②2024年业务招待费列支240万元，按发生额60%（144万元）与收入0.5%（240万元）孰低原则，税前扣除144万元，调增应纳税所得额96万元，计算正确；③2023年计提坏账准备100万元，未实际发生损失，已全额调增，符合税法规定；④研发费用归集：2024年投入研发费用1800万元（其中直接材料1200万元、人工500万元、折旧100万元），经独立会计师事务所专项审计，符合“研发活动直接相关”定义，已按120%加计扣除，调减应纳税所得额2160万元（1800×120%），无多计情形。

3.资产处理：固定资产折旧采用直线法，残值率5%，与税法规定一致；2024年处置旧设备一台（原值80万元，累计折旧60万元），取得收入15万元，确认资产处置