自考27309《税收学》高频考点串讲.docxVIP

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1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿

地征收取得的一种财政收入。具体从以下几个方面进行理解：

税收的概念

（1）税收是国家财政收入的一种形式

★★★

（2）税收分配的目的是为了满足社会公共需要

（3）国家征税的依据是政治权利

（4）税收必须按照法定的标准进行

2.税收具有以下特征：

税收的特征

（1）强制性：征收上的强制性

★★★

（2）无偿性：缴纳上的无偿性

（3）固定性：征收比例或数额的固定性

3.税收有四个主要职能：

税收的职能

★★★

筹集资金职能

资源配置职能

收入分配职能

（4）宏观调控职能

知识点名称内容

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税收经济效率原则

★

税收经济效率原则：在市场对经济资源配置有效的情况下，应保持税收中性，尽量避免或减少税收对经济的干预，以减少效率损失。

税收超额负担：指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效

率损失。

税收行政效率原则

★★

6.税收成本

征税成本：又叫税收行政成本，是所有成本中最表象、最早、最主要的成本。

纳税成本：指纳税人为履行纳税义务所付出的费用和代价。

社会成本：政府各部门、团体等为协助制定、维护、执行税收政策，组织完成收入而耗费的各项费用。

7.影响税收成本的主要因素

税收制度

征管制度

税收环境

税收公平原则的含义

8.税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，以保证各纳税人之间的负税均衡。具体分为：

★★★

横向公平

横向公平又称横的公平、水平公平，是指经济能力或者纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人。

纵向公平

纵向公平又称纵的公平、垂直公平，是指经济能力或者纳税能力不同应缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。

税收稳定原则

★★★

税收稳定原则是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求，包括减少经济波动和经济平衡增长两方面的目标要求。

税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种方式。

税收自动稳定机制：在经济的繁荣时期，税款收入因税基的增长而上升，使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期，税款收入因所得与销售的减少而自动下降，使经济活动的收缩趋于缓慢

税收政策抉择

①扩张性税收政策：经济出现萎缩时政府采取的税收政策，减少税收刺激消费。

②紧缩性税收政策：经济出现通货膨胀时政府采取的税收政策，增加税收降低消费。

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影响税收负担的因素

★★★★★

11.影响税收负担的因素：

经济发展水平

经济结构

国家职能范围

经济政策

财政收入渠道

税负转嫁的方式

★★★★

12.税负的转嫁方式

前转：又称顺转，卖方转向买方，卖方向买方转嫁，通过商品交易，转嫁给商品购买者或者消费者。

后转：又称逆转，买方转向卖方，买方向卖方转嫁，购买者转嫁给零售商、零售商转嫁给批发商、批发商转嫁给生产商。

消转：又称税收转化，不需要向前或者向后转移，通过运用新技术或新的管理方式，降低成本，将税收负担消化在被课征的环节。

税收资本化：又称资本还原，是指在特定的商品交易中，买主将购入商品在以后年度所必须支付的税额，在购入商品的价格中预先一次性扣除，从而降低商品的成交价格。其特点是将未来的税负转

化为现时税负，并实施转嫁。

影响税负转嫁的主要因

13.影响税负转嫁的主要因素

（1）税种

素

①直接税不宜转嫁

★★

②间接税易转嫁直接税主要包括所得税和财产税，间接税主要包括流转税。

（2）价格

①市场定价：流转税可以通过商品价格变动而发生转嫁

②计划定价：政府物价部门按计划定价，税收难以通过影响商品价格变动而发生税负转嫁

（3）供求弹性

①需求弹性与税负转嫁成反向变动。需求弹性越大，税负越趋向由生产者负担；需求弹性越小，税负

越趋向由消费者负担。

②供给弹性与税负转嫁也成反向变动。供给弹性越大，税负越趋向由消费者负担；供给弹性越小，税

负越趋向由生产者负担。

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14.税收对个人储蓄的影响

（1)税收对储蓄的收入效应

税收与个人

税收对纳税人的收入效应表现为政府课税后减少纳税人的可支配收入，为了维持原有的储蓄水平必须

储蓄

减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入中的比重。也就是说，政府课税反而相应提高了私人储

★

蓄。

（2）税收对储蓄的替代效应

政府课税影响了纳税人近期消费与未来消费的相对成本，从而改变其选择。

15.税收对私人投资的效应

（1）税收对私人投资的收入效应

税收对私人

表现为政府课征所得税，会压低纳税人的投资收益率。投资收益率下降，减少了纳税人的可支配收益，

投资的效应

促使纳税