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行政单位会计细则

行政单位会计工作以《中华人民共和国会计法》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》为依据，以规范会计核算、强化资金管理、保障财务信息真实完整为目标，贯穿预算执行、资金收支、资产负债管理全过程。其核心在于通过科学的账务处理和严格的监督机制，反映单位财务状况和运行成果，为宏观经济管理和单位内部决策提供可靠依据。

一、会计核算基础与原则

行政单位会计核算采用收付实现制为基础，特定经济业务或事项的核算按照相关规定采用权责发生制。收付实现制以款项的实际收付为确认标准，收入于收到款项时确认，支出于支付款项时确认，确保会计信息与预算执行进度一致。权责发生制则用于资产折旧、费用分摊等需跨期计量的业务，如固定资产按月计提折旧，无形资产按受益期摊销，以准确反映资产价值损耗和成本归属。

会计核算遵循真实性原则，以实际发生的经济业务为依据，确保会计凭证、账簿、报表内容真实、数字准确；遵循相关性原则，提供的信息需满足预算管理、财务管理和宏观经济决策需要；遵循可比性原则，同一单位不同时期的会计政策保持一致，不得随意变更，确需变更的需在报表附注中说明；遵循及时性原则，经济业务发生后及时进行会计处理，不得提前或延后；遵循明晰性原则，会计记录和报表清晰明了，便于理解和利用。

二、会计要素与科目设置

行政单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出五类。资产是单位控制的能以货币计量的经济资源，分为流动资产和非流动资产。流动资产包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收账款、预付账款、存货等；非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。负债是单位承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，分为流动负债（如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费）和非流动负债（如长期借款、长期应付款）。净资产是资产扣除负债后的净额，包括累计盈余、专用基金、无偿调拨净资产、权益法调整等。收入是单位开展业务活动及其他活动取得的非偿还性资金，主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入等。支出是单位开展业务活动及其他活动发生的资金耗费和损失，包括业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、所得税费用、其他费用等。

会计科目依据《政府会计制度》设置，资产类科目如“库存现金”核算单位保险柜中的现金，“银行存款”核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款，“零余额账户用款额度”核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度；负债类科目如“应付职工薪酬”核算按有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬；净资产类科目如“累计盈余”核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的滚存金额；收入类科目如“财政拨款收入”核算单位从同级财政部门取得的各类财政拨款；支出类科目如“业务活动费用”核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。

三、主要经济业务账务处理

（一）收入核算

财政拨款收入按支付方式分为财政直接支付、财政授权支付和其他方式。财政直接支付下，单位收到“财政直接支付入账通知书”时，按通知书中的金额，借记“库存物品”“固定资产”“业务活动费用”等科目，贷记“财政拨款收入”；年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”，贷记“财政拨款收入”。财政授权支付下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”；年末，依据代理银行提供的对账单注销额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”，本年度预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记“财政拨款收入”。

非财政拨款收入如事业收入，采用预收款方式的，实际收到预收款项时借记“银行存款”，贷记“预收账款”，确认收入时借记“预收账款”，贷记“事业收入”；采用应收款方式的，根据合同完成进度确认收入时借记“应收账款”，贷记“事业收入”，实际收到款项时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

（二）支出核算

人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等。发放工资时，根据“工资发放明细表”，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等，贷记“应付职工薪酬”；实际支付时，通过财政直接支付的，借记“应付职工薪酬”，贷记“财政拨款收入”；通过银行代发的，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。

公用经费支出涵盖办公费、印刷费、差旅费、会议费、培训费等。发生费用时，取得合法