税收基础知识.PPTVIP

（1）市场失灵的根源著名经济学家斯蒂格里兹把市场失灵的主要根源区分为8类，即垄断、共用品、外部效应、市场不完善、信息不足、失业与通货膨胀、收入再分配、优效品。前6个原因说明，市场有可能达不到资源配置最优状态，需要政府干预；后两个原因说明，即使经济达到最优状态，政府也有干预经济的正当理由。他的这种划分方法是从整个政府干预的必要性出发的，即在市场失灵的情况下，政府要通过税收、支出、规制等进行干预。（2）市场机制的特点之所以出现市场失灵，是因为市场机制在配置资源过程中存在下列特点：（1）自发性；（2）滞后性；（3）不稳定性。（3）市场机制的缺陷市场机制配置资源的缺陷全体表现在下列方面：一是收入与财富分配不公；二是外部负效应问题；三是竞争失败垄断；四是失业问题；五是区域经济不协调问题；六是公共产品供给不足；七是公共资源过度使用；2、税收调控（1）政府干预手段政府干预手段可以概括为以下三个方面:A.立法和行政手段。主要是制定市场法规、规范市场行为，制定发展战略和规划，制定经济政策，实行公共管制、规定垄断产品和公共物品价格等。B.组织公共生产和提供公共物品。公共生产是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和事业单位，主要是生产由政府提供的公共物品，也可以在垄断部门建立公共生产，并从效率或社会福利角度规定价格。C.财政手段。是通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。（2）政府干预失效市场经济需要政府干预，但政府干预并非总是有效的，市场机制存在失灵问题，政府机制同样会带来政府干预失效的问题。政府干预失效的原因和表现可能发生在诸多方面:A政府决策失误；B寻租行为；C政府提供信息不及时甚至失真；d政府职能的“越位”和“缺位”。（３）政府宏观调控的原则一般而言，政府宏观调控应当坚持两个重要原则：一是政府尽量不直接参与资源配置；二是政府如果参与资源配置要以市场手段来进行。（４）政府宏观调控的内容①政府要提供公共物品，搞好基础建设，创造良好的“硬件条件”；②政府要建立各种制度和机制，制定目标和规划，创造良好的“软件条件”；③政府要运用经济调控手段，“熨平”经济周期；④政府要通过各种政策，缩小各种差距；⑤政府要提高应对突发事件的能力。一、我国古代税收的公平思想我国古代税收公平思想经历了3个发展阶段。第一阶段是按土地等级或其所处地理条件课不同数额的税。第二阶段是按纳税人劳动能力的强弱制定不同的征税等级。第三阶段以占有财产的数量为标准课税。二、西方税收公平思想在西方，税收公平思想从两个方面进行阐述.1、受益原则：该原则要求个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定，征税和受益是对等的。纳税人从政府提供的公共物品中受益多者应多纳税，反之则相反。根据公共物品受益多少判定税负是否公平。2、支付能力原则：税收公平从按能力负担角度看，根据纳税人的纳税能力来判断其应纳税额的多少和税负是否公平，纳税能力强者应多纳税，反之则相反。支付能力原则包括：横向公平：具有同样所得或收入的人应负担相同的税纵向公平：所得收入不同的人应纳数量不等的税三、税收公平原则的内涵税收公平原则的主要内容包括普遍征税、平等课征和量能课税三方面的具体内容。1、普遍征税普遍征税是税收公平的第一层次，反映税法的形式正义问题，具体内容在于强调国家征税面要宽、纳税人要普遍。2、平等课征平等课征是税收公平的第二层含义，体现税收的实质正义，即国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说人才是公平的。横向公平是指经济能力相同的人应缴纳相同税收。税收横向公平衡量标准有三种：一是按照纳税人拥有的财产来衡理；二是以纳税人的消费或支出为标准；三是以纳税人取得的收入所得为标准来测定。3、量能课税量能课税就是要求税收实现纵向公平。税收纵向公平是指经济能力不同的人应缴纳数额不同的税收，所谓的税收纵向公平就是指税法对不同收入水平的纳税人的收入分配应如何干预才是公平的。如累进税率税收公平有了新增的内容，包括三个层次的公平：税收负担公平、税收经济公平、税收社会公平。——税收负担公平：同等纳税人纳同样的税，纳税人付出等于所得。——税收经济公平：就是通过课税机制建立起机会平等的经济环境，也就是要使竞争的出发点相同，处于同一起跑线上。——税收社会公平：税收应当对天赋及其贡献保持中性，对劳动及其贡献给予鼓励。在我国现阶段，由于税收调节收入差距的功能有限，并且在短期内也不可能很