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代理记账业务规范

一、引言

本规范旨在指导和规范代理记账机构及其从业人员的执业行为，确保代理记账服务的质量与专业性，维护委托单位和代理记账机构的合法权益，促进代理记账行业的健康有序发展。本规范依据国家相关法律法规及行业通行准则制定，适用于所有开展代理记账业务的机构及相关从业人员。

二、从业人员与机构基本要求

（一）从业人员职业道德

从业人员应恪守独立、客观、公正的原则，具备良好的职业道德和敬业精神。应诚实守信，严守客户商业秘密及个人隐私，不得利用工作之便谋取不正当利益，不得泄露在执业过程中知悉的任何未公开信息。

（二）从业人员专业能力

1.代理记账业务的主管人员应具备中级以上会计专业技术资格，或从事会计工作不少于三年，且应持续参加专业知识更新培训，确保具备胜任能力。

2.其他从业人员应具备会计基础知识和相应的专业技能，熟悉国家统一的会计制度、税收法律法规及相关政策。

（三）机构内部管理

1.代理记账机构应建立健全内部管理制度，包括岗位职责分工、业务流程规范、质量控制复核、档案管理、风险防范等制度，确保业务操作有章可循。

2.应配备与业务规模相适应的专业人员及必要的办公设备、软件系统，保障业务高效、安全开展。

三、业务承接与合同管理

（一）业务洽谈与客户评估

1.在承接业务前，应与委托单位进行充分沟通，了解其经营状况、业务范围、财务需求及潜在风险。

2.对委托单位的合法性、经营风险及自身承接能力进行评估，对于不符合要求或存在重大风险的客户，应谨慎承接或拒绝。

（二）委托代理合同签订

1.业务承接必须签订书面委托代理合同，明确双方的权利与义务、服务范围、服务期限、收费标准及方式、违约责任、争议解决方式等核心条款。

2.合同内容应合法合规，表述清晰、准确，避免歧义。合同签订后，应按规定进行管理存档。

四、会计核算与账务处理规范

（一）原始凭证的获取与审核

1.应指导并要求委托单位按时、完整提供真实、合法、有效的原始凭证及相关资料。

2.对接收的原始凭证进行严格审核，审核其真实性、合法性、合规性及完整性。对不符合要求的原始凭证，应及时与委托单位沟通，要求补充或更正；对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理并向单位负责人报告。

（二）会计科目设置与运用

应根据国家统一的会计制度及委托单位的行业特点、经营规模和管理需求，合理设置会计科目，规范会计科目的运用，确保会计核算的准确性和统一性。

（三）账务处理流程

1.根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证应要素齐全、摘要清晰、借贷平衡。

2.按照记账凭证登记会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，做到账证相符、账账相符、账实相符（与委托单位提供的盘点资料核对）。

3.月末进行结账，核对各账簿记录，确保账务处理的完整性和准确性。

（四）财务会计报告编制

1.根据核对无误的会计账簿记录和其他有关资料，按照国家统一的会计制度规定的格式和要求编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。

2.财务会计报告应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

五、纳税申报与客户服务

（一）税费核算与申报

1.依据税法规定和会计核算资料，准确计算委托单位当期应纳税额，包括增值税、企业所得税、个人所得税及其他地方税费等。

2.按照税务机关规定的期限和要求，及时、准确地进行纳税申报和税款缴纳，协助委托单位办理各类涉税事项。

（二）客户沟通与咨询

1.建立定期与委托单位沟通的机制，反馈财务状况、纳税情况及重大财税政策变化对其的影响。

2.耐心解答委托单位提出的财税咨询，提供专业、合规的建议。

（三）资料交接与保管

1.与委托单位办理会计凭证、账簿、报表、纳税申报表等会计资料的交接时，应有书面交接记录，双方签字确认。

2.对委托单位的会计档案，应按照《会计档案管理办法》的规定进行整理、装订、保管。代理记账机构对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管责任，保管期限应符合规定，合同终止时应按约定将会计档案移交给委托单位或其指定的第三方。

六、风险控制与质量管理

（一）内部复核机制

建立健全业务质量复核制度，对会计凭证、账簿、报表、纳税申报表等关键环节实行多级复核，确保业务质量，防范操作风险。

（二）风险识别与应对

在业务承接、核算、申报等各环节，应主动识别潜在的法律风险、税务风险和操作风险，并采取有效措施进行防范和应对。

（三）持续学习与改进

关注国家财税政策法规的更新变化，组织从业人员进行学习培训，不断提升专业胜任能力和风险防范意识，持续改进服务质量。

七、附则

本规范自发布之日起施行。各代理记账机