（44页PPT）中国税制林颖课件第十二章税收征收管理.pptVIP

二、税收保全（一）定义税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。（二）实施保全的前提一是纳税人有逃避纳税义务的行为。没有逃避纳税义务行为的，不能采取税收保全措施。逃避纳税义务行为的最终目的是为了不缴或少缴税款，其采取的方法主要是转移、隐匿可以用来缴纳税款的资金或实物。二是必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内。如果纳税期和责令缴纳应纳税款的限期届满，纳税人又没有缴纳应纳税款的，税务机关可以按规定采取强制执行措施，就无所谓税收保全了。高等教育出版社第十二章税收征收管理本章主要内容第一节纳税服务与纳税人权利第二节税务登记管理第三节账簿、凭证管理第四节纳税申报与税款征收第五节税收保全与强制第六节税务检查第七节纳税评估第一节纳税服务与纳税人权利一、纳税服务（一）纳税服务的概念与特点1、纳税服务的概念纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、税源管理、税务检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施，是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。2、纳税服务的特点无偿性、全面性、义务性、双层性（二）纳税服务的基本原则1．树立平等理念。2．满足合理需求。3．坚持统筹协调。4．实现经济效能。（三）纳税服务的基本目标1．最大可能地响应服务需求。2．最大限度地挖掘服务潜能。3．最大规模地整合服务平台。4．最大程度地提升自愿遵从。（四）纳税服务的内容1．税法宣传2．纳税咨询3．办税服务4．权益保护5．信用管理6．社会协作二、纳税人权利熟悉纳税人的14项权利第二节税务登记管理税务登记，也叫纳税登记，是指税务机关为了加强税源管理，防止税源流失，依法对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。是税务机关依法征税的基础工作和首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人应依法履行的义务。一、税务登记的种类和方法（一）开业税务登记1．开业税务登记的对象（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。（2）其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除另有规定的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。需要注意的是：临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要办理税务登记。2．开业税务登记的时间和地点（1）从事生产、经营的纳税人，领取了营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（2）从事生产、经营的纳税人，未办理营业执照但经有关部门批准的，应自有关部门批准设立之日起30日内办理税务登记。（3）其他纳税人应当自依照法律、法规的规定成为法定纳税人之日起30日内办理税务登记。（二）变更税务登记1．变更税务登记的情形纳税人税务登记内容发生变化的，即纳税人改变名称、改变法定代表人、改变经济类型或经济性质、改变住所或者经营地点(指不涉及改变税务登记机关)、改变生产或经营方式、改变开户银行及账号、增减注册资本、改变隶属关系以及其他改变税务登记内容的，应进行变更税务登记。2．变更税务登记的时间和地点纳税人在工商行政管理机关办理了理注册登记的，应自变更工商登记之日起30日内，向原税务登记机关申请办理变更税务