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2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战案例分析题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台用于生产的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元。设备当月投入使用，预计使用年限5年，无残值。甲公司当年可抵扣的进项税额为（）。

A.26万元

B.13万元

C.0万元

D.10.4万元

答案：A

解析：增值税一般纳税人购入用于应税项目的固定资产，其进项税额允许一次性全额抵扣，不受折旧年限影响。

2.乙公司为小规模纳税人，2025年第一季度取得含税销售收入103万元，征收率3%。当季应纳增值税为（）。

A.3万元

B.3.09万元

C.3.18万元

D.0元

答案：A

解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%=103÷1.03×3%=3万元。

3.丙公司2025年4月将自产货物用于职工福利，货物成本80万元，市场售价100万元，增值税税率13%。下列会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬100万元，贷：库存商品80万元、应交税费—应交增值税（销项税额）13万元、营业外收入7万元

B.借：应付职工薪酬113万元，贷：主营业务收入100万元、应交税费—应交增值税（销项税额）13万元；同时结转成本

C.借：应付职工薪酬80万元，贷：库存商品80万元

D.借：应付职工薪酬93万元，贷：库存商品80万元、应交税费—应交增值税（销项税额）13万元

答案：B

解析：将自产货物用于职工福利应视同销售，按市场价确认收入并计提销项税额，同时结转成本。

4.丁公司2025年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格300万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%。进口环节应纳增值税为（）。

A.51.9万元

B.56.55万元

C.58.5万元

D.60.45万元

答案：B

解析：组成计税价格=（300+300×10%）÷（1-15%）=388.24万元；增值税=388.24×13%=50.47万元，四舍五入后56.55万元（含关税、消费税后计算）。

5.戊公司2025年6月取得一张注明“代开”字样的增值税专用发票，税额9万元。下列说法正确的是（）。

A.不得抵扣

B.可全额抵扣

C.可抵扣50%

D.可抵扣70%

答案：A

解析：代开发票如不符合税法规定形式，不得作为抵扣凭证。

6.己公司2025年7月销售旧固定资产，该资产于2018年购入，未抵扣进项税额，售价52万元。应纳增值税为（）。

A.1万元

B.1.04万元

C.0元

D.2万元

答案：A

解析：一般纳税人销售旧固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收，52÷1.03×2%=1万元。

7.庚公司2025年8月提供建筑服务，收到预收款100万元，适用一般计税方法，税率9%。当月应预缴增值税为（）。

A.2.75万元

B.8.26万元

C.9万元

D.0元

答案：A

解析：纳税人提供建筑服务收到预收款，应在收到时按2%预征率预缴，100×2%=2万元，再按9%税率计算销项税额，预缴税金可抵减。

8.辛公司2025年9月因管理不善导致库存商品霉烂，成本60万元，已抵扣进项税额7.8万元。应作进项税额转出（）。

A.7.8万元

B.3.9万元

C.0元

D.6万元

答案：A

解析：因管理不善造成霉烂属于非正常损失，已抵扣的进项税额应全额转出。

9.壬公司2025年10月将外购钢材用于在建厂房，钢材成本200万元，已抵扣进项税额26万元。下列处理正确的是（）。

A.不需转出进项

B.转出13万元

C.转出26万元

D.转出52万元

答案：A

解析：用于应税项目的不动产在建工程，其进项税额无需转出，可自2020年起分两年抵扣政策已取消，可一次性抵扣。

10.癸公司2025年11月取得政府补助200万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，当年计入其他收益金额为（）。

A.200万元

B.20万元

C.0元

D.16.67万元

答案：D

解析：与资产相关的政府补助，在资产使用寿命内分期确认收益，200÷10×1/12=16.67万元。

二、多项选择题（每题3分，共30分）

11.下列项目属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产货物分配给股东

B.将外购货物用于非应税项目

C.将委托加工货物无偿赠送

D.将自产货物用于连续生