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代理记账内部规范规章制度

代理记账机构作为为企业提供专业财税服务的第三方组织，其内部管理规范直接影响服务质量与客户权益。为确保业务操作的合法性、准确性与规范性，保障客户财务信息安全，提升服务水平，现结合《代理记账管理办法》《会计基础工作规范》等相关法律法规，制定本内部规范制度。

一、从业人员管理规范

从业人员是代理记账服务的核心主体，其专业素养与职业操守直接决定服务质量。

（一）资质要求

所有从事代理记账业务的人员须持有有效的会计从业资格证书；主管代理记账业务的负责人须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作不少于三年，且熟悉国家财税法律法规及行业准则。新入职人员需通过内部考核，内容涵盖财税政策应用、财务软件操作、典型业务处理等，考核合格后方可独立承接业务。

（二）职业道德规范

从业人员须严格遵守《会计人员职业道德规范》，恪守独立、客观、公正原则。严禁利用职务之便获取客户商业秘密或谋取私利；不得同时为存在竞争关系的客户提供服务，避免利益冲突；未经客户书面授权，不得向任何第三方披露客户财务信息，包括但不限于账务数据、纳税申报记录、经营指标等。

（三）培训与考核

建立常态化培训机制，每月组织不少于4课时的内部培训，内容包括最新财税政策解读（如税收优惠调整、会计准则修订）、财务软件功能升级操作、典型案例分析（如税务稽查风险应对）等。每季度开展业务能力考核，考核结果与绩效挂钩，连续两次考核不合格者需接受专项辅导，仍未达标者调整岗位或解除劳动合同。

二、业务承接与合同管理规范

业务承接是服务的起点，需严格把控客户准入与合同条款，从源头降低风险。

（一）客户准入审核

承接业务前须对客户进行全面评估，重点审核以下内容：

1.客户合法性：查验营业执照、税务登记证（或“多证合一”证照）等资质文件，确认其处于正常经营状态，无工商异常或税务违法记录；

2.财务基础：核查客户现有账务资料的完整性（如原始凭证保存情况、银行对账单是否齐全）、核算规范性（如是否存在账外账、收入成本确认是否符合准则）；

3.风险评估：通过税务系统查询客户纳税信用等级，了解其过往是否存在偷逃税款、虚开发票等行为；对从事高风险行业（如进出口贸易、影视娱乐）或业务模式复杂的客户，需额外评估其账务处理难度及潜在税务风险。

经评估，对存在以下情形之一的客户不予承接：

-拒绝提供真实经营资料或刻意隐瞒重要财务信息；

-要求代理编制虚假财务报表或协助偷逃税款；

-过往因财税问题被行政机关处罚且未完成整改。

（二）服务合同签订

与客户签订书面委托合同，合同须明确以下内容：

1.服务内容：具体包括账务处理、纳税申报、财务报表编制、税务咨询等事项的范围与标准（如每月账务处理截止日、申报税种及时间节点）；

2.服务期限：明确起始与终止时间，约定合同续签与提前终止的条件及责任；

3.费用标准：列明服务费用金额、支付方式（如按月/季度支付）及逾期付款的违约责任；

4.双方权责：客户需按约定提供真实、完整的原始凭证及相关资料，并配合解答账务疑问；代理机构需按准则处理账务，按时完成申报，对工作失误导致的客户损失承担赔偿责任；

5.保密条款：明确客户信息的保密范围、期限及泄密责任；

6.资料交接：约定原始凭证、报表等资料的交接时间（如每月5日前）、方式（纸质资料需签字确认，电子资料需备份留存）及遗失责任。

合同需由代理机构负责人与客户法定代表人或授权代表签字并加盖公章，一式两份，双方各执一份存档。

三、账务处理操作规范

账务处理是代理记账的核心环节，需严格遵循会计准则与税法规定，确保数据准确、流程可追溯。

（一）原始凭证审核

收到客户提供的原始凭证后，由专职审核人员在3个工作日内完成审核，审核内容包括：

1.真实性：检查发票、收据等凭证是否为正规票据，是否加盖开票单位公章（或发票专用章），业务内容与客户经营范围是否匹配（如餐饮企业取得大额办公用品发票需重点核查）；

2.合法性：核对凭证是否符合《发票管理办法》等规定，如增值税专用发票需注明购买方与销售方信息、税额分离；行政事业性收费票据需有财政部门监制章；

3.完整性：检查凭证要素是否齐全（如日期、金额、摘要、经办人员签字），数量、单价与金额是否匹配（如“购买10台设备，单价5000元”，总金额应为50,000元）；

4.合理性：分析费用支出是否符合常规（如小微企业月办公费超过5万元需向客户核实具体用途）。

对审核中发现的问题，需及时与客户沟通：

-凭证不真实或违法（如虚开发票），应拒绝接收并书面告知客户风险；

-凭证不完整或不合理，应要求客户补充资料或提供