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抚顺市个人所得税征收管理条例

为规范抚顺市个人所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，结合本市实际，制定本管理规范。

本规范适用于抚顺市行政区域内个人所得税的征收、管理、服务及相关活动，涵盖居民个人与非居民个人取得应税所得的全流程管理，以及扣缴义务人履行代扣代缴义务的监督。居民个人指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；非居民个人指无住所又不居住，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

一、征收范围与应税所得认定

个人所得税应税所得包括以下九类，具体认定标准如下：

1.工资、薪金所得：个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或受雇有关的其他所得。抚顺市行政区域内机关、企事业单位、社会团体等支付给员工的各类劳动报酬均纳入此范围，包括现金、实物、有价证券及其他形式的经济利益。

2.劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。自由职业者、灵活就业人员在本市提供上述劳务取得的收入，无论支付方是否为本地单位，均需按规定申报纳税。

3.稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，包括文字作品、书画作品、摄影作品等各类作品的出版稿酬及再版稿酬。本市作者通过市内外出版社、报刊社发表作品取得的收入，均需计入应税所得。

4.特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得（其中，提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得）。抚顺市居民或非居民个人转让技术专利、品牌商标等特许权在本市使用取得的收入，按此项目计税。

5.经营所得：包括个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。本市个体工商户（含市场摊贩、网店经营者）、个人独资企业、合伙企业自然人合伙人的生产经营所得，无论是否在本市设立固定经营场所，均需按规定申报。

6.利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。本市居民个人通过本地银行、非银行金融机构、企业取得的存款利息、债券利息、股票股息及其他投资分红收入，均纳入此范围。

7.财产租赁所得：个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。本市居民或非居民个人出租本市范围内房产、车辆等财产取得的租金收入，包括一次性收取多年租金的情形，需按规定分期计算纳税。

8.财产转让所得：个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。本市范围内房产交易、企业股权变更、车辆转让等行为产生的增值收益，均需按规定申报纳税。

9.偶然所得：个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得，包括体育彩票、福利彩票中奖收入（单注奖金超过1万元）、企业向个人发放的网络红包（与销售商品或提供服务无关的部分）等。

二、税率与应纳税所得额计算

（一）税率适用

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用3%至45%的超额累进税率（税率表附后）；经营所得适用5%至35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。

（二）应纳税所得额计算

1.综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用6万元，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。

-专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（即“三险一金”）。本市“三险一金”扣除标准按辽宁省及抚顺市人力资源社会保障、住房城乡建设部门公布的年度缴费基数上下限及比例执行。

-专项附加扣除：包括子女教育（每个子女每月1000元）、继续教育（学历教育每月400元，职业资格教育取得证书当年3600元）、大病医疗（年度内个人负担超过1.5万元部分，限额8万元）、住房贷款利息（首套住房贷款每月1000元）、住房租金（本市为直辖市、省