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第十一节征收管理

本节框架结构：

纳税义务发生时间

纳税期限

纳税地点

营业征后的征收机关

一般纳税申报办法

一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）

P111，纳税义务发生时间的作用：

第一，正式确认已经发生属于税定的应税行为，应承担纳税义务；

第二，有利于实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督切实

履行纳税义务。

在计税方面，纳税义务发生时间明确了“当期销项税额”的时间限定。

（一）销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间

1.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先

开具的，为开具的当天。

（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取

销售款凭据的当天。

（2）采取托收承付和委托收款方式销售货物的，为发物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天，无

合同的或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个

月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的当天。

（5）委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货款

的当天。未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（6）销售应税劳务，为劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（7）发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货

物行为，为移送的当天。

2.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3.扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

（二）应税服务的纳税义务发生时间

1.应税服务的纳税义务发生时间为应税服务并收讫销售款或者取得索

取销售款凭据的当天；先开具的，为开具的当天。

其中，收讫销售款项，是指应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取

销售款项凭据的当天，是指合同确定的付款日期；未签订合同或者合同未确定

付款日期的，为应税服务完成的当天。

2.有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的

当天。

3.发生视同应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

【例题·多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.以预收款方式销售货物的，一般为收到预收款当天

B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

D.发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天

【】CD

二、纳税期限

的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税

人的具体纳税期限，由主管根据应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期

限纳税的，可以按次纳税。

以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1

日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳。

扣缴义务人解缴的期限，依照前两款规定执行。

以1个季度为纳税期限的规定仅适用于两类情况：（1）小规模；（2）部、国

家税务规定的其他。

进口货物，应该自填发进口缴款书之日起15日内缴纳。