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税个人所得税
法
•纳税义务人与征税范围★
•税率与应纳所得额的确定★★
•应纳税额的一般计算★★
•应纳税额计算中特殊问题★
•个人所得税的征收管★
税【背景常识】个人所得税1799年诞生于英国，作为以“劫
富济贫”为立法初衷和主要功能开征的一个税种。在200多
法
年间迅速发展，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税
种。我国的个人所得税于1981年开征，经过1986年、1994
年、2005年、2008年、2011年以及2018年共六次改革，个
人降税效应明显，有效的带动了广大职工的工作积极性。
特别是2018年8月31日的个税改革，较本次改革前，发生了
许多变化，引人注目。
【思考1】个人所得税为什么多次改革，有什么意义？
【思考2】最近的一次（2018年8月31日），个税改革较之
前有哪些显著变化？
税
【思考1】
法（1）个人所得税改革是收入分配制度的健全与完善，促进
个人收入分配，有助于实现社会更加公平。
（2）通过修改个人所得税，完善现行税制。
（3）个人所得税改革将免税的范围增大将激发消费活力、
扩大内需,助推经济发展。
【思考2】
（1）免征额从原来的每月3500元，调整为每月5000元，按
年收入来算的话，就是每年60000元。
（2）增加了多个专项附加扣除的项目，包括婴儿照顾费、
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租
金、赡养老人等支出用于抵税。
（3）税率级距的优化调整。扩大了3%、10%、20%三档低税
率的级距，缩小了25%税率的级距，这将使中等以下收入群
体税负得到明显下降。
（4）首次提出了综合所得的概念。
税个人所得税概述
法
•个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征
税对象而征收的一种所得税。
•【提示1】自然人，包括居民个人、非居民个人；
也包括具有自然人性质的企业。
•【提示2】个人所得税三种征收模式：分类征收
制、综合征收制、混合征收制。
•目前，我国个人所得税已建立分类与综合相结合
的征收模式，即混合征收制。
税
第一节纳税义务人与征税范围
法
一、纳税人
个人所得税的纳税人包括中国公民，外籍个人
以及中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等，又包
括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个
人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。
纳税人分类及纳税义务——属人＋属地的原则，
分为居民纳税人和非居民纳税人
税
二、居民纳税人与非居民纳税人
法
划分标准：住所、居住时间，符合其中之一。
1.住所标准：习惯性居住地在中国境内（家庭、户籍、经济利益关系）
【提示】“中国境内”是指中国大陆地区，目前还不包括中国香港、澳
门和台湾地区。
2.时间标准：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，
在境内居住累计满183天。
【解释1】内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在
我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。
【解释2】自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境
内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境
内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留
的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
税
二、居民纳税人与非居民纳税人
法
纳税人判定标准
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