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河北省万华股份有限公司内部审计存在的问题及其对策研究

摘要：企业内部审计是企业抵御运营风险、保障企业运营稳定性和安全性的关键措施。企业内部审计举措通过审查和评估经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本论文就浙江新和成公司内部审计中存在的问题进行了相应的分析，并对各问题的改进措施进行了阐述。为改进该公司的内部审计工作，需要构建财务与内审分立的审计组织；借助新技术以提高内审工作成效；同时通过将不同部门组织起来以使信息流转程序统一；此外，结合新和成公司自身特点改进内部审计手段和方法，并建立有效的内部审计反馈处理机制。通过对河北省万华股份有限公司内审问题的分析和对策的提出，本论文能够给中小企的内审工作提供一定的借鉴和参考。

关键词：内部审计；中小企业；问题；对策

引言：2008年我国出台《企业内部控制基本规范》，明确规定：“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。目前，我国国有和民营大型企业基本构建了较为完善的内部审计机制，而大量中小企业由于整体管理水平普遍较低，导致内部审计意识普遍薄弱，内部控制漏洞颇多，运营风险相对较高，从而严重影响了企业运营的稳定性和安全性。探究当前我国企业内部审计部门管理过程中存在的问题，对于重新定位内部审计部门在公司治理结构中的地位，以及如何管理好内部审计部门，有效发挥内部审计作用至关重大。

一、内部审计概述

（一）内部审计的涵义

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。[1]1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”

（二）内部审计在中小企业发展中的重要性

目前在我国，中小企业已经成为推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量，在确保国民经济适度增长，缓解就业压力，实现产业升级，优化经济结构等方面，正在发挥着越来越重要的作用。[2]内部审计对于中小企业的重要性，主要体现在内部审计的有效运作可以给中小企业带来风险防范、运作纠偏、信息增值和融资增效的作用。

1、风险防范

随着宏观经济环境的恶化和市场竞争的日趋激烈，中小企业需要在日常运营中尽可能地避免错误、不规范的流程操作给自身带来的不必要的成本损耗，从而避免不必要的成本费用支出，进而实现更加有效的成本控制和管理。

企业的内部审计过程的基本作用，便是通过一套完善的审计流程来监督企业运作过程中的所有资料和数据是否符合企业的战略需求和内部控制规范，而这种作用机制往往可以减少企业内部由于员工舞弊带来的操作风险，并减少中小企业内部出现因内部流程不规范而引致风险损失的可能，最终通过对企业内部规范的实施带来的企业价值上的增值作用。[3]

2、信息增值

中小企业内部管理会计信息和外部财务披露信息往往存在一定的失实风险，缺乏有效的监控的企业内部人员往往存在提供虚假信息以达到个人利益最大化的可能，因而在中小企业内部，通过有效的内部审计来提高自身内部信息的质量可以方便企业的内外部相关人员获得更加真实可靠的数据信息，从而方便其做出正确有理有据的决策。[4]

3、融资增效

企业内部审计工作的有效展开往往可以通过不断地改进企业内部流程和内部控制制度而使企业的运营风险和管理水平不断提高，同时通过内部审计的成果的对外披露，企业往往可以以高质量的外部审计披露信息来获得外部市场相关利益人的信任，从而为自身树立较好的外部声誉，并以此获得更好的信用等级，由此获得更加优惠的融资条件等运营便利。[5]

二、河北省万华股份有限公司内部审计工作状况

（一）河北省万华股份有限公司简介

河北省万华股份有限公司成立于1992年，注册资本7425万元，总资产6.5亿元，作为一家高新技术企业公司拥有一个市级技术中心，两大类支柱产品，三层梯队式人才队伍，超过百余人的各类高精尖、复合型研发技术人员，员工总数达300余人。公司主营产品为“天华”牌BOPET双向拉伸塑料聚酯薄膜，主要生产设备是从德国布鲁克纳公司引进的具有国际领先水平、技术工艺先进的三层共挤BOPET薄膜生产线及从德国康普公司和英国阿特拉斯公司引进的分切设备。生产能力为年产BOPET薄膜25000吨，产品工艺先进、质量稳定，厚度规格为6～75um，幅宽达6．9米。主要用于食品医药和日用品的包装、真空镀铝、建筑装饰材料等的贴体保护膜、印刷基材、