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2025年会计信息质量要求专项整改自查报告

为贯彻落实《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及财政部《关于开展2025年会计信息质量专项整治工作的通知》（财会〔2025〕X号）要求，我公司于2025年X月至X月开展了覆盖全级次、全业务链的会计信息质量专项整改自查工作。本次自查以“真实性、准确性、完整性、及时性”为核心目标，重点围绕会计准则执行、财务数据生成逻辑、内控制度有效性、信息披露合规性四大维度展开，覆盖公司本部及下属12家全资/控股子公司（含3家境外子公司），涉及2023-2024年度财务报表数据及2025年1-6月中期财务数据。现将自查情况及整改措施报告如下：

一、自查工作组织与实施

为确保自查工作全面深入，公司成立了由总会计师任组长、财务总监任副组长，财务中心、审计部、合规部、信息管理部及各子公司财务负责人为成员的专项工作组（以下简称“工作组”），制定了《2025年会计信息质量专项自查方案》（以下简称《方案》）。《方案》明确“三级联动”工作机制：总部工作组统筹制定标准、交叉复核；子公司成立自查小组开展首轮排查；审计部联合外部会计师事务所进行独立抽验。时间安排上，X月为动员部署阶段，完成制度梳理与培训；X月-X月为全面自查阶段，通过系统取数、凭证抽查、业务对账、函证核实等方式开展；X月为整改落实阶段，针对问题逐项销号；X月底前完成总结报告。

具体实施中，工作组采用“数据穿透+现场核查”双轨模式：一方面通过财务系统提取2023-2025年6月所有会计凭证、报表、辅助台账等电子数据，运用大数据分析工具对收入确认时点、成本费用归集、资产减值计提、关联交易定价等23项关键指标进行全量校验；另一方面组建5个现场核查组，对业务复杂度高、历史问题较多的6家子公司开展实地检查，核查原始凭证12,000余份，访谈业务、财务、仓库等岗位人员200余人次，发函确认往来款项4.2亿元，盘点存货、固定资产8,000余件（套）。同时，针对境外子公司，结合当地会计准则与中国企业会计准则差异，重点核查外币折算、跨境交易税务处理及合并报表抵消事项，委托当地知名会计师事务所出具专项鉴证报告3份。

二、核心领域自查发现的主要问题

通过多维度、全流程排查，共梳理出四大类17项具体问题，涉及金额2,345万元（其中2023年680万元，2024年1,210万元，2025年1-6月455万元），具体如下：

（一）会计准则执行偏差问题

1.收入确认时点不准确。3家子公司存在跨期确认收入现象：A子公司（制造业）2024年12月将尚未完成验收的设备销售款320万元提前确认收入，主要因业务部门与财务部门沟通滞后，未严格执行“验收确认”的收入确认条件；B子公司（建筑工程类）2025年3月将已完工但未完成结算的工程项目按预估金额确认收入180万元，未按《企业会计准则第14号——收入》要求以实际结算单据作为确认依据。

2.成本费用归集不规范。2家子公司存在成本分摊方法不一致问题：C子公司（化工行业）2023-2024年将共用生产设备折旧在甲、乙两种产品间分摊时，2023年采用产量法，2024年改为工时法，未在财务报表附注中披露变更依据及影响；D子公司（商贸企业）2024年将应由2025年承担的仓储租金120万元全额计入当期销售费用，违反权责发生制原则。

3.资产减值计提不充分。E子公司（电子制造）2024年末对库存的某型号芯片（市场价格已下跌30%）仅计提5%的存货跌价准备，经测算应补提跌价准备210万元；F子公司（投资类）对持有的某非上市股权（被投资企业连续两年亏损）未按《企业会计准则第8号——资产减值》要求进行减值测试，2024年末长期股权投资账面价值虚高150万元。

（二）财务数据真实性问题

1.往来款项核对不及时。G子公司（物流行业）2023-2024年未定期与客户、供应商对账，导致其他应收款中3笔合计85万元的款项因超过诉讼时效无法收回，未按规定计提坏账准备；H子公司（境外）因外汇管制及语言障碍，2024年末应收账款中有120万欧元（折合人民币960万元）未取得对方确认回函，存在账实不符风险。

2.存货与固定资产管理存在漏洞。I子公司（机械制造）2025年3月盘点发现原材料盘亏45万元，系仓库管理员未及时录入出库单导致财务账与实物账差异；J子公司（房地产）2023年购入的办公设备（原值70万元）未及时入账，2024年通过“固定资产清理”科目违规核销，导致资产负债表少计固定资产70万元。

（三）内控制度有效性问题

1.财务审批流程执行不到位。K子公司（零售连锁）2024年存在12笔超授权额度的费用报销（单笔金额5-10万元）未履行集团审批程序，仅由子公司总经理签字确认；L子公司（能源）2025年1-6月3笔大额采购合同（合计1,500万元）未附