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公司或有事项内部控制制度

企业经营活动中面临的不确定性事项可能对财务状况和经营成果产生重大影响，规范或有事项的管理需建立覆盖识别、评估、处理、披露及监督的全流程控制体系，确保风险可测、可控、可追溯。

一、或有事项的识别与分类管理

企业各业务部门、职能部门作为或有事项的前端责任主体，需在日常经营中主动识别可能形成或有事项的业务场景。识别范围包括但不限于：未决诉讼或仲裁（含被诉及主动起诉事项）、债务担保（含对关联方及非关联方担保）、产品质量保证（含已售产品退换、维修承诺）、亏损合同（履行合同成本超过预期经济利益的合同）、重组义务（涉及职工安置、资产处置的重组计划）、环境污染整治义务（因过去事项需承担的环境修复责任）等。

各部门应建立或有事项台账，对识别的潜在事项按以下标准分类记录：

1.可能性等级：根据《企业会计准则第13号——或有事项》，区分“基本确定”（发生概率95%但100%）、“很可能”（50%发生概率≤95%）、“可能”（5%发生概率≤50%）、“极小可能”（发生概率≤5%）；

2.影响程度：按对当期损益或资产负债的潜在影响金额占企业最近一期经审计净资产的比例划分，分为重大（≥5%）、重要（2%≤且5%）、一般（2%）；

3.时间维度：区分当期可能确认的事项（如已进入诉讼二审阶段的未决案件）、未来可能触发的事项（如附有业绩对赌条款的投资协议）。

识别过程中，业务部门需与法务、财务部门协同验证事项的真实性及合规性。例如，销售部门在签订含质量保证条款的合同时，需同步向质量部门确认历史维修成本数据，向财务部门咨询预计负债计提标准；投资部门在签订担保协议前，需获取被担保方最近三年财务报表及信用评级报告，由风控部门出具风险评估意见。

二、或有事项的评估与决策控制

或有事项识别后，需由跨部门评估小组（成员包括财务负责人、法务负责人、业务负责人及外部专家，重大事项需分管副总或总经理参与）进行专业评估，评估内容包括：

1.法律与合规性评估

法务部门需核实事项的法律依据，例如未决诉讼需提供起诉状、答辩状、关键证据清单及代理律师的阶段性意见；债务担保需核查担保合同是否符合《公司法》《担保法》及公司章程规定（如对股东担保是否经股东会决议）；亏损合同需确认合同条款是否存在显失公平或可撤销情形。评估结论应明确事项的法律风险敞口，如诉讼案件的最坏、最可能及最好判决结果，担保事项中被担保方的违约概率。

2.财务影响测算

财务部门需根据会计准则要求，对符合确认条件的或有负债（即该义务是企业承担的现时义务、履行义务很可能导致经济利益流出企业、金额能可靠计量）计提预计负债。测算时需采用合理的估计方法：

-未决诉讼：参考类似案件的历史赔偿金额、律师预计赔偿区间，采用中间值或概率加权平均法；

-产品质量保证：按产品类别、销售区域、历史维修率（近三年平均）及单次维修成本（含材料、人工、运输）计算预计负债；

-亏损合同：计算履行合同的成本（含直接成本、机会成本）与未履行合同的违约金，取两者较低者作为预计损失。

对于或有资产（即过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实），财务部门需严格遵循“谨慎性原则”，仅在基本确定能收到时（如法院已下达终审判决且对方无异议）方可确认资产，且需在评估报告中注明“或有资产不满足确认条件”的结论。

3.决策权限与审批流程

评估结论形成后，按影响程度分级决策：

-一般或有事项（影响2%净资产）：由业务部门负责人、财务总监联签审批，报总经理备案；

-重要或有事项（2%≤影响5%净资产）：需经总经理办公会审议，形成会议纪要并留存；

-重大或有事项（影响≥5%净资产）：提交董事会审议，董事会需就事项的性质、风险、应对措施及对财务报表的影响进行充分讨论，表决通过后形成决议文件。

审批过程中需重点关注：是否存在管理层凌驾于控制之上的风险（如绕过正常审批程序签订担保协议）、评估方法是否符合会计准则要求（如预计负债的计量是否考虑了所有相关因素）、信息披露是否可能涉及内幕信息（如重大未决诉讼可能影响股价）。

三、或有事项的动态跟踪与处理

或有事项经审批后，需进入动态跟踪阶段，由责任部门（如未决诉讼由法务部跟踪、产品质量保证由质量部跟踪、债务担保由资金部跟踪）定期更新状态，更新频率根据事项进展确定：重大事项至少每月更新一次，重要事项每季度更新一次，一般事项每半年更新一次。跟踪内容包括：

1.事项进展记录

-未决诉讼：记录开庭时间、对方抗辩理由、新证据提交情况、法官倾向性意见等；

-债务担保：跟踪被担保方的财务指标（如资产负债率、流动比率）、信用评级变化、是否存在逾期债务；