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大数据技术在企业审计中的应用

对内控强化和降本增效的影响研究

文/和信会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所孟利兵

当前企业数字化转型加速推进，审计领域正经历从抽样核查到全量分析的技术变革。随着海量数据的指

数级增长，传统审计方法在风险识别精度与响应速度方面逐渐显露局限性，而大数据技术的深度应用为突破

这些瓶颈提供了新可能。在内部控制体系面临复杂业务场景挑战的背景下，如何通过技术创新实现风险防控

能力提升与审计资源优化配置，已成为企业治理现代化的重要课题。现有研究多聚焦技术工具的功能开发，

对大数据审计与内控系统的协同机制缺乏系统阐释，更鲜有探讨技术应用对运营成本与效益的传导路径。文

章立足企业价值链重构视角，剖析大数据技术在审计流程再造中的双重效应，揭示数据驱动型审计模式对风

险防控能力的强化机理，阐释技术赋能下的成本控制优化路径。研究突破技术效用单向度分析框架，构建起

内控强化与降本增效的联动研究模型，为企业科学部署审计数字化转型提供决策依据，对完善智能时代的企

业治理体系具有理论创新价值。

一、大数据技术在企业审计中性抽查转变为持续性的全景扫描。审的打破实现了业务流、资金流、信息

的应用对内控强化的影响计人员可借助可视化面板即时掌握资金流的三流合一，采购、生产、销售等

流动、合同履行等关键领域的异常波环节数据在统一平台实时交互，使管

（一）企业审计流程的规范化与动，实现从风险事后追查到事中干预理层能够穿透式查看业务全貌。例如，

动态化的跨越式转变。第三，规范与动态的某工程项目从立项审批到竣工结算的完

大数据技术在企业审计中的应用，双重变革重构了内控网络的覆盖密度，整数据链可被多部门同步调阅，有效

可以重塑审计流程的运行模式，第一，标准化流程确保控制活动的基础框架稳消除了“阴阳合同”等违规操作空间。

推动了审计程序的规范化转型。传统固，动态化监控则增强了对新兴风险第二，信息传递时效性的提升重构了

审计受制于抽样方法和人工操作局限，的响应灵敏度，二者协同形成刚柔并内控监督时效，传统季度或年度报送

存在标准执行弹性较大、流程节点管济的内控体系。第四，需特别指出，模式被实时数据看板取代，重大资金

控松散等弊端，而大数据技术的引入这种流程革新倒逼企业完善数据治理异动、库存异常波动等信息可实现分

使得审计活动能够依托统一的数据处架构，通过建立跨部门的数据共享机钟级预警。例如，子公司在海外市场

理平台，将分散的业务数据归集为结制和权限管理制度，从根本上强化了的突发性大额付款会即时触发总部风控

构化信息流，通过预设算法自动执行内部控制的信息基础。审计流程的规系统的合规性审查。第三，信息透明

数据清洗、异常识别等基础工作，显范化与动态化转型，实质是将内控要度的提升倒逼权责关系明晰化，每个

著降低人为干预导致的流程偏差。这求嵌入数据流动的每个节点，使控制操作节点的数据痕迹均可追溯至具体责

种技术赋能使审计步骤固化为可追溯、活动从静态的制度文本转化为动态的管任人，既避免了推诿扯皮现象，也为

可复现的标准化流程，确保从数据采理实践，最终构建起预防、发现、处绩效考核提供了客观依据。第四，这

集到分析报告的全链条操作均符合内控置一体化的智能内控生态。种透明化管理环境促使各部门主动加强

规范要求。第二，技术应用催生了审（二）企业内控信息透明度的提升自我约束，在降低合规审查成本的同

计监控的动态化升级，实时数据抓取大数据技术显著提升了企业内控时，