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企業所得稅稅務處理

;第一節企業所得稅概述;一、企業所得稅的

概念及特點;企業所得稅的納稅人是指在中國境內實行獨立核算的企業或組織。;包括財產轉讓所得、利息所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、股息或紅利所得以及其他所得。;應納稅所得額不同於會計利潤。

如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補，按彌補虧損後的應納稅所得額來確定適用稅率。;三、企業所得稅優惠政策;三、企業所得稅優惠政策;三、企業所得稅優惠政策;8．教育事業減免稅政策：

政府辦學校設立的主要為在校學生提供實習場所、並由學校出資、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其取得的收入，免征營業稅和企業所得稅。

特殊教育學校舉辦的企業可以比照福利企業標準，享受國家對福利企業實行的增值稅和企業所得稅優惠政策。

高等學校、各類職業學校服務於各業的技術轉讓、技術培訓、技術諮詢等所取得的技術性服務收入，暫免征收企業所得稅。

對學校經批准收取並納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不徵收企業所得稅。;注意;第二節企業所得稅的計算;第二節企業所得稅的計算;應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除專案後的餘額。;納稅年度一般為西曆年度，即西曆１月１日至１２月３１日為一個納稅年度。

納稅人在一個納稅年度的中間開業，或由於合併、關閉等原因使該納稅年度的實際經營期不足１２個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。

納稅人破產清算時，以清算期為一個納稅年度。;生產、經營收入，即主營業務活動取得的收入；

財產轉讓收入

利息收入

租賃收入

特許權使用費收入

股息收入

其他收入;成本：銷售（營業）成本

費用：銷售費用、管理費用、財務費用

稅金：消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，教育費附加等

損失：各項營業外支出、投資損失以及其他損失；捐贈支出不扣除。

;1、利息支出

金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；

非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，不高於金融機構同類、???期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

建造、購進的固定資產在尚未竣工決算投產前的借款利息，應全部計入該項固定資產原值，不得扣除。

納稅人經批准集資的利息支出，凡不高於同期、同類商業銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。

納稅人逾期歸還銀行貸款，向銀行支付的加收罰息，不屬於行政性罰款，允許在稅前扣除。

;2、工資、薪金支出;(2)經有關部門批准實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的企業，其工資發放在工資總額增長幅度低於經濟效益的增長幅度，職工平均工資增長幅度低於勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時准予扣除。

(3)對飲食服務企業按國家規定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時准予扣除。

(4)事業單位凡實行國家規定的企業單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規定的工資標準在稅前扣除。實行工資總額與經濟效益掛鉤的事業單位，應按照工效掛鉤辦法核定的工資標準在稅前扣除。

企業職工冬季取暖補貼、職工防暑降溫費、職工勞動保護費等支出，可在限額內據實扣除。其限額可由省級稅務機關根據當地實際情況確定。;(5)軟體開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時准予扣除。軟體開發企業准予扣除工資必須同時具備下列條件：

①省級科學技術部門審核批准的檔、證明；

②自行研製開發為滿足一定的用戶需要而製作用於銷售的軟體，軟體產品的形式是記載有電腦程式及其有關文檔的存儲介質(包括軟碟、硬碟和光碟等)；

③以軟體產品的開發生產為主營業務，符合企業所得稅納稅人條件；

④年銷售自產軟體收入占企業年總收入的比例達到35％以上；

⑤年軟體技術轉讓收入占企業年總收入的比例達到50％以上(須經技術市場合同登記)；

⑥年用於軟體技術的研究開發經費占企業年總收入的５％以上。;3、工會經費、職工福利費、職工教育經費;4、公益救濟性捐贈;5、業務招待費;6、各類保險基金、統籌基金和經濟補償;7、財產、運輸保險費;8、固定資產租賃費;9、壞賬準備金、呆賬準備金;10、管理費;11、資產發生永久或實質性損害的損失;12、資產盤虧、毀損淨損失;13、匯兌損益;14、廣告費;15、業務宣傳費;16、科技開發費用;17、債務重組損失;1、資本性支出

2、無形資產受讓、開發支出

3、違法經營的罰款和被沒收財物損失

4、各項稅收的滯納金、罰金和罰款

5、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分

6、超過規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益性的捐贈。

7、各種贊助支出

8、為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保支出。

9、銷售貨物給購貨方的回扣

10、國家稅法規定之外的準備金

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