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增值税规范条例实施细则

第一章总则

第一条为细化《增值税规范条例》的操作口径，统一全国征管尺度，保障纳税人合法权益，依据《税收征收管理法》《增值税法》及国务院授权，制定本细则。

第二条本细则所称“货物”，指具有实物形态且可移动的有形动产，包括电力、热力、气体、水、冰、压缩空气、软件载体、生物资产、贵金属、再生资源、碳排放配额、数据存储介质；“劳务”指受托加工、修理修配、建筑安装、装饰、修缮、拆除、搬运、装卸、仓储、会议、展览、测试、试验、认证、鉴证、审计、评估、咨询、设计、研发、技术转让、技术许可、信息系统服务、业务流程管理服务、文化创意服务、广播影视制作发行、体育文化服务、教育辅助服务、医疗辅助服务、养老辅助服务、殡葬辅助服务；“服务”指除劳务外的无形资产转让、金融保险、现代服务、生活服务；“不动产”指土地、建筑物、构筑物及其附属设施、在建工程、土地使用权、海域使用权、林地经营权、草原经营权、矿业权、水权、碳汇权；“无形资产”指专利权、商标权、著作权、域名、商业秘密、特许经营权、客户资源、数据资源、算法、模型、算力、游戏道具、虚拟形象、数字藏品。

第三条增值税纳税义务发生时间以“收讫销售款项或取得索取销售款项凭据”孰早为准，其中“收讫”包括现金、票据、数字货币、第三方支付、债权抵销、债务豁免、政府补助、股东增资、实物分红、以货易货、以股易货、以债易货、以劳务抵债、以不动产抵债、以无形资产抵债；“凭据”包括合同、协议、订单、结算单、对账单、收货单、工程计量单、验收单、报关单、提单、仓单、提货单、发票、财政票据、法院判决书、仲裁裁决书、公证文书、电子数据交换记录、区块链智能合约记录、即时通讯记录、电子邮件、短信、微信、钉钉、OA系统流程、ERP系统日志、金税盘数据、税控盘数据、区块链电子发票、电子专用发票、电子普通发票、电子机动车发票、电子二手车发票、电子通行费发票、电子旅客运输发票、电子农产品收购发票、电子废旧物资收购发票、电子代扣代缴税收缴款书、电子完税凭证、电子退税凭证、电子留抵退税凭证、电子出口退税凭证、电子进料加工核销凭证、电子来料加工核销凭证、电子跨境应税行为免征增值税报告表、电子跨境应税行为适用增值税零税率报告表、电子跨境应税行为退（免）税申报表、电子跨境应税行为免税备案表、电子跨境应税行为零税率备案表、电子跨境应税行为退（免）税备案表、电子跨境应税行为免税申报表、电子跨境应税行为零税率申报表、电子跨境应税行为退（免）税申报表、电子跨境应税行为免税备案表、电子跨境应税行为零税率备案表、电子跨境应税行为退（免）税备案表。

第四条销售额按“全部价款和价外费用”确定，不含销项税额，但包括包装费、运输费、装卸费、保险费、安装费、调试费、培训费、维护费、延保费、改装费、检测费、认证费、专利费、商标费、著作权费、域名费、数据费、算力费、云服务费、平台佣金、支付手续费、保理利息、融资租赁利息、分期付款利息、延期付款利息、违约金、赔偿金、滞纳金、罚息、定金、保证金、质保金、押金、预付款、尾款、补差价、返利、回扣、奖励、积分兑换、赠品、样品、试用品、试用装、体验装、抽奖、彩票、红包、补贴、政府奖励、政府补助、政府贴息、政府代偿、政府担保、政府回购、政府储备、政府收储、政府征用、政府征收、政府拆迁、政府安置、政府补偿、政府赔偿、政府救济、政府捐赠、政府赞助、政府冠名、政府广告、政府宣传、政府推广、政府营销、政府促销、政府展销、政府展览、政府展示、政府演示、政府体验、政府试用、政府测试、政府试验、政府评估、政府评审、政府验收、政府审计、政府检查、政府稽查、政府调查、政府统计、政府监测、政府监控、政府监管、政府管理、政府服务、政府支持、政府扶持、政府培育、政府孵化、政府加速、政府催化、政府助推、政府助力、政府赋能、政府授权、政府许可、政府备案、政府登记、政府注册、政府认定、政府认证、政府认可、政府批准、政府核准、政府审核、政府审查、政府核查、政府查验、政府检验、政府检疫、政府检测、政府测试、政府试验、政府评估、政府评审、政府验收、政府审计、政府检查、政府稽查、政府调查、政府统计、政府监测、政府监控、政府监管、政府管理、政府服务、政府支持、政府扶持、政府培育、政府孵化、政府加速、政府催化、政府助推、政府助力、政府赋能、政府授权、政府许可、政府备案、政府登记、政府注册、政府认定、政府认证、政府认可、政府批准、政府核准、政府审核、政府审查、政府核查、政府查验、政府检验、政府检疫、政府检测、政府测试、政府试验、政府评估、政府评审、政府验收、政府审计、政府检查、政府稽查、政府调查、政府统计、政府监测、政府监控、政府监管、政府管理、政府服务、政府支持、政府扶持、政府培育、政府孵化、政府加速、政府催化、政府助推、政府