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财务报表涉税分析

财务报表涉税分析，是微观税收分析的一个十分重要的方面。税务人员需

要及时了解企业的财务状和经营成果，掌握税源变化规律，发现纳税的疑点

线索，有针对性地开展纳税评估、税务稽查、税源监控工作。现实工作中，没

有专门供税务人员分析使用的报表，税务人员需要从财务报表中提炼对税收有

用的东西。就分析而言，离不开静态分析和动态分析，需要加工、计算出与税

收相关的比率指标。下面给大家提供一些分析思路，供参考。

一、从报表项目、项目结构的异常变化发现纳税疑点线索

财务报表中许多项目与税收有关，例如，资产负债表中的存货与增值税、

消费税、印花税、关税等税种有关；短期借款、长期借款与印花税有关；固定

资产项目与房产税、车船税、印花税、增值税、土地使用税等税种相关。利润

表中营业收入与资源税、增值税、消费税、营业税、印花税等税种相关；利润

总额与企业所得税相关。

如何观察项目变化异常，主要通过计算不同时期时（点）报表项目增减变

动的绝对值和相对幅度来观察；计算报表各项目占总额的比重，并将各项目构

成与不同时期数据、同行业平均水平比较来观察。

一（）资产负债表分析

1、资产负债表趋势分析

资产负债表趋势分析，是将企业若干月份或（者季度、年度）资产负债

表项目项目编制成动态分析数列，计算各项目的增减额和增减速度，观察各

项目增减额和增减速度是否正常，是否有突增突减的变化，从反常数据中发现

问题。

特殊严重需要注意“其他应收款”、“其他对付款”、“长期待摊费用”、“实收资

本”、“资本公积”项目的增长变化。

【例1-1]A器材股分有限公司系增值税普通纳税人，生产销售铁路专用器

材。2022年8月份，税务人员查阅公司资产负债表时，发现2022年7月份“在

建工程”期末余额较期初余额610000元增加90170元，增幅14.78%。据税务人

员掌握的情，公司确有技改项目，但已收尾，不应再有大笔资金投入。经与

该公司主管会计约谈、调查核实，发现企业2022年7月有一批产吕销售未申报

增值税，而计入“在建工程”，其税额为15329元。

在税收征管查中对货产负债表进行分析时最常分析的项目主要有：

（1）“应收帐”、“应收票据”、“预收账”项目

“应收帐”、“应收票据”、“预收账”项目与企业的销货收相关，正

常的销货程序是：

预收时：

借：银行存

贷：预收账

销售商品、提供劳务确认收入时：

借：应收帐应（收票据、预收账）

贷：主营业务收入其（他业务收入）

应交税费一一应交增值税销（项税额）

同时或（者期末）结转成本时：

借：主营业务成本其（他业务成本）

贷：库存商品等

2

收时：

借：银行存现（金）

贷：应收账应（收票据）

将这些项目的本期金额与上年同期比较，如果增减异常，可能存在的涉税

问题主要有：

A、“应收帐”、“应收票据”、“预收账”账户借方发生额直接对应存货

账户，隐匿销售收入；

B、将“预收账”作为收入的隐匿账户，发出货物不确认收入，收入造

成预收账长期挂账；

C、随