2026《S会计师事务所的审计业务质量控制问题研究》开题报告4600字.docxVIP

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S会计师事务所的审计业务质量控制问题研究开题报告

1.1研究背景

作为市场主体各类经济活动的第三方机构，会计师事务所能够对各类市场主体的经营成果、财务状况、管理行为起到监督和评价作用。近年来，财务舞弊案件高发，各类市场主体的社会信誉度饱受公众质疑，市场主体的利益相关者对财务报表信息需要愈发迫切，会计师事务所的重要性日益凸显。作为经济活动的监督者，企业经营管理行为的评价者，企业财务状况和经济成果的鉴证者，会计师事务所既要作为“经济警察”承担监督责任，也要作为“经济裁判”帮助规范企业行为，还要作为“经济法庭”履行鉴证职能。会计师事务所出具的审计报告，不仅是投资者做出投资决策的依据，更是政府规范市场秩序的管理切入口。

随着中国产业结构的升级，新的、更高级的产业业态的产生，我国社会上的企业构成也发生巨大的变化，审计工作的需求增长迭代，审计难度越来越具备挑战，审计风险也“推陈出新”。同时，在“大众创业”的号召下，一大批规模小、资历浅的小型会计师事务所也应运而生。这些小型事务所的出现，迎合了价格低廉、时效快速的市场需求，为各类企业提供多样的审计服务。然而，因为自身及外部的种种原因，该类事务所的生存和发展不容乐观，生存周期短，发展进度缓慢，审计水平参差不齐，审计质量难以保证。2012年，中注协发布了《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》，目的是规范注册会计师行业的低价竞争乱象。根据中国注册会计师行业协会每年公布的执业质量检查通告可以看出，被通报批评的小型会计事务所出现的频次高，被处罚的也不在少数。截止到2020年3月31日，我国累计共有9478家会计师事务所，小微型会计师事务所占比较高。小微型会计师事务所数量虽多，但是审计质量普遍不高，地域性的竞争较为激烈，也常常面临经营不善“倒闭关门”的命运。

小微型会计师事务所的数量达到我国注册会计师行业规模的一半以上，小微型会计师事务所的审计质量高低影响着审计行业审计质量高低。鉴于此，爱丁堡集团在2017年展开了主题为“中小会计师事务所：在变局中创造未来”的研究，探讨了在充满波动性和不确定性环境中，中小会计师事务所和专业会计组织（PAO）面临的种种挑战与机遇。2017年，我国财政部发布了《小企业内部控制规范（试行）》。2020年，我国财政部发布了《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》可以看到，无论是行业层面，还是政府监管层面，国内外都日益重视小型会计师事务所的发展状况。本文以S会计师事务所为研究对象，对其审计业务质量控制进行分析，关注S所业务质量管理的问题环节，提出改进建议。

1.2研究意义

本文选取S会计师事务所分析其审计质量控制或具有以下意义：

第一，理论意义。当前我国注册会计师行业步入了一个新阶段，经济新常态下的市场经济活动也对注册会计师提出了新的要求，注册会计师行业必须向着更加严格的审计质量控制，更加规范的审计程序前进。也是会计师会计师事务所生存发展的要义。当前的大多数研究主要仍然针对于大中型会计师事务所，对小微型事务所的重视程度并不是很高。然而在中国注册会计师协会所发布每年职业检查的结果中，小微型会计师事务所审计质量存在问题的现象并非少数。因此，研究小微型会计师事务所是有必要的。而且，考虑到我国现阶段，小微型企业仍然是社会上企业规模的大多数，因此以S所为例研究小微型企业的审计质量控制制度，能够拓展到小微型企业，具有一定的理论借鉴意义。

第二，现实意义。会计师事务所的审计质量是其核心要义，会计师事务所要想能够常健康稳健发展，必须重视审计质量。然而，普遍低下的审计质量影响了小微型会计师事务所的口碑，在市场中形成了双向负面传导效应。对S会计师事务所审计质量控制进行研究，找到其目前不足之处，或许能够以此为基点，总结出小微型会计师事务所在同样发展阶段的发展规律，给出针对性较强的改进建议。因此，本文以S所为例，希望能够给小微型会计师事务所的审计质量提升提供可行的操作方法，从而减少行业小微型事务所审计质量低下，发展进程受阻，进一步阻碍质量提升的闭环。

第三，社会意义。由于市场经济的形势越来越严峻，每年又有大量的毕业生寻找就业岗位，大学生就业难已经不是新鲜名词。而众多的小微型会计师事务所，就成为了很多大学毕业生就业生涯的第一站，吸纳了过渡时期的大学应届生。和大中型会计师事务所相比，小微型会计师事务所容纳的应届毕业生数量较少，但是为数众多的小微型会计师事务所的存在，能够提供的就业岗位数量可观。而且，愈是初创时期且规模小的会计师事务所，愈是偏好招聘应届毕业生或者短期实习生。从这个角度来分析，对小微型会计师事务所的研究，对于学习财务财会类、毕业之后规划从事审计行业的大学生有一定的参考意义。

1.3研究的思路、内容和方法

1.3.1研究的思路

本文主要