增值税法改革与征税范围.pdfVIP

第二章法

2016年全面“营改增”进程中为了平衡和减低税负，的计算出现了扣额和扣税相

结合计算的方式，这增加了税额计算的复杂性，也使得本章在今年的学习难度

增加。

考点1：的征税范围

范围1.销售或进口的货物；加工、修理修配劳务。

范围2.销售服务；销售无形资产；销售。

【提示1】的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

【提示2】“租”的辨析

“租”有可能涉及到：有形动产经营租赁、有形动产融资租赁、经营租赁、不动

产融资租赁、服务、建筑服务、服务。

租赁服务的基本类别包括：

1.有形动产经营租赁（17%）；

2.有形动产融资租赁（17%）；

3.经营租赁（11%）；

4.融资租赁（11%）。

【归纳1】位出租征税要辨析载体

将飞机、车辆等有形动产的位出租给其他单位或者个人用于发布，按照有形动

产经营租赁服务缴纳。

将建筑物、构筑物等的位出租给其他单位或者个人用于发布，按照不动

产经营租赁服务缴纳。

【归纳2】“停放”、“通过”也是租

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照经营租

赁服务缴纳。

【归纳3】“租”不是租

1.水路的期租业务，属于水路服务。的湿租业务，属于运

输服务。（11%）

【辨析】水路的光租业务、的干租业务，属于有形动产经营租赁（17%）。

2.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增

值税。（11%）

3.融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照“服务”缴纳。

（6%）

考点2：的税率和征收率

法定征收率——3%

特殊征收率——5%

13%税率项目（2017年7月1日前）

（1）粮食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油

和牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标

准生产氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）、报纸、；音像制品；电子物

（4）饲料、化肥、、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、

粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品）、农膜

（5）及其有关部门规定的其他货物：农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合

成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发）；二甲醚

11%低税率

（1）服务

（2）邮政服务

（3）基础电信服务

（4）建筑服务

（5）租赁服务

（6）销售

（7）转让土地使用权

6%低税率

（1）现代服务（租赁服务除外）

（2）增值电信服务

（3）金融服务

（4）生活服务

（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）

0税率

（1）除另有规定外，出口货物，税率为零

（2）部和国家税务规定的应税行为，税率为零。主要包括国际服务；

服务；向单位的完全在消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服

务、设计服务、广播影视