《管理会计》_第五章.pptVIP

第三节成本预测(二)加权平均法加权平均法是根据过去若干期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料,按其时间远近给予不同的权数,用加权平均数计算计划期的产品成本。其计算公式如下:单位成本为:上一页下一页返回第三节成本预测(三)回归直线法回归直线法也称一元回归分析法,它是假定预测对象销售量的变量因素只有一个,根据直线方程ｙ＝ａ＋ｂｘ,按数学上最小二乘法来确定一条误差最小,能正确反映ｘ和ｙ之间关系的直线。ａ和ｂ的值按以下公式计算:上一页返回第四节利润预测一、利润预测的意义利润是衡量企业经济效益综合性最强的主要指标,它能反映企业一定时期内的生产经营成果,也是衡量和考核企业效益和工作成绩的重要依据。利润预测是对企业未来(计划期)可实现的利润进行的预测。利润预测对于一个企业来说,在经营活动中的地位是至关重要的,如果没有利润,企业将难以生存下去,也谈不上生产规模的扩大和生产水平的发展。因此,利润是企业生产经营活动和管理工作质量的综合成果,也是反映多种财务要素的综合性指标。每个企业都应对利润进行有效管理,做好利润预测,对于经营管理者的战略规划、决策工作都具有非常重要的意义。下一页返回第四节利润预测二、利润预测的内容(一)利润预测的内容利润预测是在销售预测、成本预测的基础上,通过对产量、价格、成本的预测数据进行综合分析,进一步反映利润在未来时期的状况。做好这一工作的中心任务就是要确定目标利润,即指企业在未来一段时期内,经过努力应达到的最优化利润目标。(二)影响利润变动的主要因素在本量利分析原理中涉及众多因素对利润变动产生不同方向、不同程度的影响。一般主要考虑以下因素对利润的影响:上一页下一页返回第四节利润预测１.产品的产销量在市场需求及企业生产能力的基础上,如果其他因素不变,那么产品的产销量与利润额保持正相关关系,即产品的产销量增加,利润也随之增加。２.产品的销售价格在其他因素不变的情况下,价格与利润保持正相关关系,即价格上升,利润也随之增长。但是要注意到,当与第一个因素结合在一起研究产销量和价格对利润的影响时,产销量和价格一般呈负相关关系,因此在考虑价格因素变动时,对利润额的影响,要注意从中扣除销售量逆方向的变动影响。上一页下一页返回第四节利润预测３.单位产品变动成本和固定成本由于这两个因素与利润为负相关关系,因此减少成本的任何一部分,都会使利润提高,所以对这两个成本双管齐下,那么利润的变动会有倍数提高效应。４.产品的产销结构当利润额反映多种产品的经营成果时,那么在以上各种因素都不变的情况下,也能导致利润的增加或减少。这是由于多种产品之间的获得水平不一,当获利高的产品产销量增长时,那么利润总额会增加。当获利低的产品产销量增加,而获利高的产品产销量减少时,利润总额会减少。上一页下一页返回第四节利润预测三、利润预测的方法利润预测一般可根据销售预测中计划期的预计销售量和成本水平,应用本量利的相互关系和经营杠杆系数等方法进行。(一)本量利方法本量利方法也称边际贡献法,它是根据利润、销售量、成本之间的数量关系来确定目标利润。其具体公式为:上一页下一页返回第四节利润预测或目标利润＝(单位边际贡献×产销量预测数)－固定成本在实际工作中,如果企业生产销售多种产品,则企业预计利润的计算公式为:多种产品预计的目标利润＝综合边际贡献率×实际销售额－固定成本或多种产品预计的目标利润＝Σ(单位边际贡献×销售量)－固定成本上一页下一页返回第四节利润预测(二)经营杠杆法１.经营杠杆的含义在利润预测中,在其他因素不变的条件下,销售量一定程度的变动会使利润以更大的幅度变动,将利润变动率大于产销量变动率的特殊现象称为经营杠杆效应。这种现象如同物理学中的杠杆设置原理,只要给予一个较小的力,便可以举起较重的物体。从财务角度看,经营杠杆效应源于固定成本的存在。上一页下一页返回第四节利润预测在产品售价和单位变动成本不变的情况下,当产销量变动时,固定成本成为增加利润的杠杆,使得单位固定成本成反比例变动,即产销量越大的单位产品所负担的固定成本越小,单位产品获利能力越高;反之,单位产品获利能力就越低,从而带来单位利润相对变化,最终导致利润的变动率总是大于产销量变动率。因此,经营杠杆是指在销售量变动时,利用固定成本,使利润实现更大的变动。２.经营杠杆系数的计算经营杠杆系数又称经营杠杆率,简记为ＤＯＬ,它是指利