商业银行的财务分析课件.pptVIP

商業銀行的財務分析商業銀行經營活動過程和結果體現在其財務報表中。財務報表按所反映金融變數的不同性質可進行簡單分類，存量報表提供有關存量變數資訊，流量報表由有關流量資訊組成。存量：是同時點相聯系的變數;流量：是同特定時期相聯系的變數。18.1銀行的資產負債表資產負債表是使用最多的財務報表，是一種存量報表，反映了特定時點上銀行的財務狀況，是銀行經營活動的靜態體現。通過銀行資產負債表可以瞭解報告期銀行實際擁有的資產總量、構成情況、銀行資金的來源管道及具體結構，從總體上認識該銀行的資金實力、清償能力情況。從連續期間的資產負債表可瞭解到銀行財務狀況的變動情況，有助於對其未來發展趨勢做出預測。銀行資產負債表的編制原理資產=負債+所有者權益銀行資產負債表特點：銀行總資產中各種金融債權占較大比重，而固定資產，主要是房產和設備所占比重很小。商業銀行更多地依靠負債獲取資金來源，自有資金一般不足10%，大大低於工商業平均水準。銀行資本會更多的發揮管理性職能，即管理部門通過建立相關資本金管理法令，來約束、引導銀行業的正常發展。由於所處經營環境、面臨經濟法規不同，開展的業務各有特點，商業銀行在資產負債表具體科目設置、會計處理上也不盡相同，但總體上大同小異。18.1.1資產專案1.現金專案庫存現金：即銀行金庫中的紙幣、鑄幣，以及同中央銀行發生往來但尚在運送中的現金。托收中存款項：指已簽發支票送交儲備銀行但相關帳戶尚未貸記的部分。存放同業的活期存款：在銀行準備金帳戶上的存款：現金資產是唯一可作法定存款準備金的資產專案，也是銀行全部資產中流動性最強的部分，可以隨時滿足客戶的提存要求和貸款請求，因而被稱為一級準備。2.二級準備二級準備並不是一項獨立科目，包括若干具有較強流動性的資產專案。交易帳戶證券：是一特殊科目，只有經常與公眾、其他機構進行證券買賣的銀行才設置該科目，帳戶餘額表示銀行持有的即將銷售出的證券數額，該帳戶應以證券市場作為計價基礎。同業拆出和回購協議下證券的持有均是銀行調撥頭寸、進行流動性管理的有效工具。證券投資中的短期投資部分也歸於二級準備。商業銀行持二級準備的目的主要是必要時出售這類資產獲取流動性，並非由此取得利潤。3.證券投資證券投資是銀行主要的盈利資產之一，有時占資產總額的20%以上，可劃分為短期投資和長期投資兩部分。前者以保持流動性為目的，包括在二級準備內，後者以取得盈利為主要目的。商業銀行持有的證券分為三類：國庫券及政府機構債券，市政債券和企業債券、票據。商業銀行一般不允許投資於股票和企業債券。4.貸款貸款是銀行資產中比重最大的一項，也是銀行收入的主要來源。銀行貸款可進一步劃分為消費信貸、不動產貸款、工商業貸款、農業貸款及對證券機構、經紀人貸款等。在資產負債表中，銀行貸款以總值、淨值兩種方式加以表述，貸款總值是報表尚未清還的貸款餘額的帳面價值，貸款總值扣除一些抵減專案後得出貸款淨值。第一個抵減專案是貸款損失準備金，該科目反映了銀行對未來可能發生的貸款損失的預計值。第二個抵減專案為預收利息，指銀行收到的貸款客戶預付的利息。設置該抵減科目有利於核算報表日銀行貸款的真實價值。5.固定資產主要指銀行房產、設備的淨值，所占比重一般較低，屬於非盈利性資產。銀行通過對客戶抵押品行使取消贖回權所得的不動產在單獨設置“其他不動產”科目中反映。6.其他資產包括銀行持有的或控股的，但不納入合併會計報表的子公司資產及一些數目小、不宜單獨列出的專案，如已承兌的顧客對銀行的負債、預付費用等。這些專案達到一定數量就可以單獨立戶。18.1.2負債1.存款：是銀行最主要的負債。活期存款：即支票存款帳戶，不支付利息或利息很低，銀行只是通過一定服務來吸引客戶，存款認可對該帳戶簽發支票、提款、轉賬。儲蓄存款：銀行對該帳戶支付較低利息，允許客戶隨時提取。在金融創新中出現了“可轉讓支付命令”帳戶（NOWs）。貨幣市場存款帳戶：利率可按市場利率的波動作相應調整，並允許客戶在一定條件下簽發支票。定期存款：這是銀行穩定的資金來源，採取存摺，存單形式，其中大額存單可在二級市場上流通，對存款人具有較大吸引力，銀行對定期存款帳戶支付較高利息。2.借款借款是商業銀行的重要資金來源，特別是在負債管理經營思想流行後，一些大銀行更加注重利用借入資金來支持資產業務的擴張。銀行以借入資金方式籌資速度較快，也無需繳納存款準備金。短期借款：同業拆入回購協議下證券出售向中央銀行在貼現或借入的款項。長期借款：在國內外金融市場上借入的長期資金發行的長期資本債券發行債務—股本混合性融資工具?3.其他負債其他負債主要包括：應