第十一章投资与筹资的业务作业流程与核算方法设计.docVIP

第十一章

投资和筹资业务步骤和核实方法设计

投资业务步骤和核实方法设计

一、投资业务内容和会计制度设计目标

（一）投资业务内容及其特点

?????投资业务特点关键有以下四个方面：

1、企业以现金、固定资产等向其它单位投资以取得其它单位股权或债权，能为投资者带来未来经济利益，它能够直接或间接地增加流入企业现金或现金等价物。

2、投资业务高收益和高风险并存。尤其是并购投资和权益性证券投资，因为运作适当取得巨额投资收益企业数不胜数，因运作不妥而倾家荡产也不胜枚举。

3、经过投资流入企业经济利益和其它资产为企业带来经济利益在形式上有所不一样。有些投资，如在证券市场上进行短期性质股票或债券买卖是经过证券交易获取收益；有些长久股权投资是经过直接投资进行，它取得收益有股利分红和关联交易利益两种路径。

4、因为投资业务中有投出资金是在被投资单位运行，有价证券直接代表着资产价值，短期证券变现能力极强，这些全部极易成为舞弊目标，发生舞弊行为又含有隐蔽性。

（二）投资业务会计制度设计目标

???针对投资业务上述特点，设计科学投资业务会计制度，能够实现以下目标：

1、防范投资决议风险；

2、保护投资资产安全；

3、真实提供投资财务信息；

4、正确计算投资收益。

二、投资业务内部控制关键点设计

（一）职务分离制度

???投资业务职务分离制度，是指在投资业务中授权、实施、会计统计和投资资产保管等方面全部有明确分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。具体地说，关键表现在以下四个方面：

1、投资计划编制人员和投资审批人员相分离，以确保审批人员客观地分析投资可行性、合理性；

2、投资业务操作人员和会计人员相分离，以确保业务运行和会计统计客观相互查对、控制关系；

3、有价证券保管人员和会计记账人员相分离，以确保会计账簿对有价证券安全进行有效监控；

4、参与投资交易活感人员不能同时负责有价证券盘点工作。

（二）投资计划编制、审批制度

1、投资计划编制制度

???因为投资活动存在巨大风险性，在投资前必需进行充足调查研究，并编制投资计划，具体说明准备投资对象、投资理由、投资品种、数量、期限和投资组合方案，影响投资收益潜在利益等，经授权人员或授权部门审查同意后方可实施。

2、投资计划审批制度

???投资计划在正式实施前必需进行严格审批。通常情况下，企业依据投资性质和金额建立授权审批制度。假如投资行为属少许闲置现金进行临时性短期投资，投资计划可由董事会授权一位高级职员来负责审批；假如投资金额较大或属长久投资性质，通常由企业董事会审批。审批内容关键包含：投资理由是否合适；投资行为和企业战略目标是否一致；投资收益估算是否合理无误；影响投资其它原因是否充足考虑等。

（三）财务分析制度

???由投资业务高收益、高风险特征所决定，企业应设置一个有效财务分析制度，定时、不定时地对被投资企业财务情况、证券市场行情等进行分析，掌握投资运行状态，即使采取对应对策，规避投资风险和选择最好投资对象和时机。

???财务分析制度包含：

1、人员设置

2、分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需营运资本额，核查企业资金存量。

3、依据生产经营计划编制和调整资本预算。

4、了解、分析本行业或其它行业中盈利较高企业经营政策和财务情况。

5、立即跟踪了解证券市场相关政策和上市企业资料。

6、定时向最高管理者或董事会送交财务分析汇报。

（四）证券投资运行步骤控制制度

1、投资资产取得控制制度

???企业通常委托证券经纪人从事证券投资行为。企业应和证券经纪人签署明确委托协议，明确双方权利和义务。

???经纪人为委托人购置证券，必需以经过董事会审核同意文件作为实施指令。该指令通常应明确要求购置证券最高价格、最低投资酬劳率和指令使用期限。经纪人不得从事任何超出授权范围投资行为。经纪人应填写成交通知书，内容应包含：投资指令号、最高价格和最低投资酬劳率、证券名称、数量、面值和实际成交价格等。

???成交通知书应由财务经理或其授权其它人员进行审核，以证实购入证券数量和价格及投资酬劳率是否符合投资指令。

2、投资资产保管制度

???企业对投资资产（指股票和债券资产）通常有两种保管方法：一个是由独立专门机构保管，如委托银行、证券企业、信托投资企业等机构进行保管。另一个是由企业自行保管，在这种方法下，必需建立严格联合控制制度，即最少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。对于任何证券存入或取出，全部要将债券名称、数量、价值及存取日期、数量等具体统计于证券登记簿内，并由全部经手人员署名。

3、投资处理控制制度

???投资处理控制程序基础上和取得控制程序相同，即任何有价证券出售必需有经财务经理或董事会同意；代企业进行证券出售活动经纪人应受到严格审定；经纪人同投资者之间多种通讯文件应给予统计保