2026年税务师考试《税法二》巩固重点精析.docxVIP

税务师考试《税法二》巩固难点

第一章企业所得税

1.1企业所得税的基本概念

定义：企业所得税是对在我国境内注册的各类企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人：包括各类企业、其他取得收入的组织以及个人独资企业和合伙企业。

1.2企业所得税的征税对象

居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

1.3企业所得税的税率

基本税率：通常为25%。

优惠税率：符合条件的小型微利企业和其他特定类型的企业可能享受较低的税率。

1.4企业所得税的计税依据

应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

1.5企业所得税的税收优惠

民族自治地方：可以享受民族自治地方规定的税收优惠。

高新技术企业：研发费用加计扣除等优惠政策。

小型微利企业：减免企业所得税等优惠政策。

1.6企业所得税的源泉扣缴

定义：指企业在支付给个人或组织的劳务报酬、工资薪金时，代扣代缴个人所得税。

适用范围：包括长期借款、租金、特许权使用费、利息等。

第二章个人所得税

2.1个人所得税的基本概念

定义：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税。

纳税人：取得所得的个人。

2.2个人所得税的征税对象

工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪等。

劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术、版权以及其他特许权的使用权取得的所得。

2.3个人所得税的税率

超额累进税率：根据个人收入的不同级别，适用不同的税率。

比例税率：对特定所得项目适用固定的比例税率。

2.4个人所得税的计税依据

应纳税所得额：个人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

2.5个人所得税的税收优惠

基本免税：包括对特定地区、特定行业和个人的基本免税规定。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目。

其他优惠：如创业投资、扶贫捐赠等。

2.6个人所得税的申报期限和方式

申报期限：通常为次年的3月1日至6月30日。

申报方式：可以通过税务局网站、邮寄申报或者直接到税务局申报。

第三章增值税

3.1增值税的基本概念

定义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

纳税人：在生产、进口、批发、零售等环节销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

3.2增值税的征税范围

销售货物：指有偿转让货物的所有权。

提供加工、修理修配劳务：指加工、修理修配劳务活动。

进口货物：指从境外进入我国境内的货物。

3.3增值税的税率

基本税率：通常为13%。

低税率：对某些特定的货物或服务适用9%、6%等低税率。

3.4增值税的计算方法

一般计税方法：销项税额减去进项税额后的余额为应纳税额。

简易计税方法：适用于小规模纳税人，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。

3.5增值税的税收优惠

减免税：对特定项目或对象给予免征或减征增值税的优惠。

即征即退：对某些符合条件的纳税人，可以先征收税款，再按规定的程序予以退税。

3.6增值税的征收管理

纳税义务发生时间：货物或服务提供完成的当天或该纳税年度末的最后一天的最后一天。

纳税地点：通常为纳税人的机构所在地或居住地。

第四章城市维护建设税及附加

4.1城市维护建设税的基本概念

定义：城市维护建设税是针对在城市规划区域内从事经营活动的单位和个人征收的一种附加税。

纳税人：包括各类企业、个体经营者及其他个人。

4.2城市维护建设税的税率

比例税率：通常为7%、5%或1%。

地区差别税率：根据纳税人所在地的不同而有所区别。

4.3城市维护建设税的计算方法

应纳税额：应纳税额=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率。

4.4城市维护建设税的税收优惠

减免税：符合规定的企业和个人可以享受城市维护建设税的减免。

4.5城市维护建设税的征收管理

纳税义务发生时间：与增值税相同。

纳税地点：一般为纳税人所在地的税务机关。

第五章企业所得税的特别规定

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