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企业内部控制制度模板及执行标准

一、适用场景与背景

本制度适用于各类企业（涵盖制造业、服务业、高新技术企业等）的内部控制体系建设与执行，具体场景包括：

新设企业：需建立系统性内控规范初期运营流程；

业务扩张期：伴随新业务、新部门或新区域开设，需补充内控盲点；

监管合规要求：满足《企业内部控制基本规范》及配套指引等法规要求；

内部管理优化：针对运营效率低下、风险事件频发等问题，通过内控流程整改提升管理效能；

战略调整期：企业战略转型（如多元化经营、数字化转型）时，需同步更新内控制度以适配新业务模式。

二、制度构建与执行全流程步骤

步骤一：成立内控专项工作组

目标：明确责任主体，统筹制度建设工作。

操作内容：

由企业总经理或分管副总担任组长，成员包括财务部、审计部、人力资源部、业务部门负责人及核心骨干（如总监、经理）；

工作组职责：制定内控建设计划、组织风险评估、梳理业务流程、编写制度文件、推动落地执行。

输出成果：《内控专项工作组成立及职责分工表》。

步骤二：梳理核心业务流程

目标：识别关键业务环节，明确流程边界与控制节点。

操作内容：

采用流程图法，覆盖“采购-生产-销售-财务-人力资源”等全链条业务，重点关注资金活动、资产管理、财务报告、合同管理等高风险领域；

每个流程需明确：流程名称、责任部门、起点/终点、关键步骤（如“采购申请-审批-供应商选择-订单下达-验收入库-付款”）。

输出成果：《核心业务流程清单及流程图》。

步骤三：开展风险评估与应对

目标：识别流程中的风险点，评估风险等级并制定控制措施。

操作内容：

风险识别：通过访谈、问卷调查、历史数据分析等方式，识别每个流程的潜在风险（如“采购环节可能存在供应商舞弊风险”“财务报告可能存在信息失真风险”）；

风险分析：从“可能性（高/中/低）”和“影响程度（重大/较大/一般）”两个维度评估风险等级，形成风险矩阵；

风险应对：针对高风险点设计控制措施（如“建立供应商准入评审机制”“实施财务报告三级复核制度”）。

输出成果：《风险评估矩阵及应对措施表》。

步骤四：编写内控制度文件

目标：将控制措施固化为标准化制度文件，保证执行有据可依。

操作内容：

制度文件结构包括：总则（目的、适用范围、基本原则）、分则（按业务模块划分，如“资金管理内控”“采购管理内控”）、附则（解释权、生效日期）；

每个控制措施需明确：控制目标、控制环节、执行岗位、禁止性行为（如“出纳不得兼任会计档案保管”）、违规后果。

输出成果：《企业内部控制制度手册》（含总则、分则、附则）。

步骤五：制度审批与发布

目标：保证制度合法合规，具备权威性。

操作内容：

制度文件需经内控工作组审核、法务部合规性审查、总经理办公会审批；

审批通过后，以企业正式文件（如“司发〔2024〕号”）发布，并通过内部OA系统、公告栏、部门会议等渠道全员传达。

输出成果：《制度审批签批单》《制度发布通知》。

步骤六：开展内控培训与宣贯

目标：保证员工理解制度要求，掌握操作规范。

操作内容：

分层级培训：管理层重点培训“内控责任与监督机制”，业务骨干重点培训“流程控制要点”，普通员工重点培训“岗位操作禁令”；

培训形式：线下专题讲座、线上课程、案例模拟（如“虚假报销风险防控演练”）；

培训后组织考核，考核不合格者需重新培训。

输出成果：《内控培训签到表》《培训考核记录表》。

步骤七：内控制度执行与监控

目标：保证制度落地见效，及时发觉执行偏差。

操作内容：

日常执行：各岗位按制度要求履行控制职责，如“采购订单需经部门经理+财务经理双审批”“费用报销需附原始凭证及审批单”；

动态监控：内控工作组每月通过业务数据抽查（如采购合同台账、银行对账单）、现场检查（如仓库物资盘点）等方式，跟踪制度执行情况；

记录留痕：所有控制活动需保留书面或电子记录（如审批单、检查报告），保证可追溯。

输出成果：《内控执行检查记录表》《异常情况报告》。

步骤八：内控评价与持续优化

目标：检验制度有效性，推动制度迭代升级。

操作内容：

定期评价：每年末开展内控自我评价，重点检查“控制设计是否合理”“控制执行是否有效”，编制《内控自我评价报告》；

缺陷整改：对评价中发觉的内控缺陷（如“合同审批流程缺失”），制定整改计划明确责任部门、整改时限，并跟踪验证整改效果；

制度更新：根据法律法规变化、企业战略调整或评价结果，每2-3年对制度进行全面修订，保证制度适配性。

输出成果：《内控自我评价报告》《内控缺陷整改跟踪表》《制度修订版》。

三、配套工具表单

表1：内控风险评估矩阵表

业务环节

风险点描述

风险类别

可能性

影响程度

风险等级

控制目标

现有控制措施

责任部门

整改时限

付款管理

虚构供应商套取资金

财务风险

中

重大

高

保证付款真实合规

供应商资质复核+双人对账