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单元02法律制度

【考点6】（★★）

3.营改增的免税（包括但不限于）

（1）专项民生服务

①托儿所、的保育和教育服务。

②机构的服务。

③人福利机构的育养服务。

④介绍服务。

⑤殡葬服务。

⑥医疗机构的医疗服务。

⑦从事学历教育的学校的教育服务。

⑧福利、体育的收入。

（2）特殊群体的应税服务

①人员为社会的服务。

②学生勤工俭学的服务。

（3）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧以及相关技术培训业务，家禽、

牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（4）文化和科普类服务

①纪念馆、、文化馆、保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、

馆在自己的场所文化体育服务取得的第一道门票收入。

②、宫观、寺和教堂举办文化、的门票收入。

③个人转让著作权。

（5）特殊相关的服务

①航运公司、公司从事海峡海上直航、空中直航业务在大陆取得的收

入。

②的直接或者间接国际货物服务。

③以无工具承运方式的国际服务。

（6）土地使用权及使用权

①将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

②土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

③县级以上地方或行政主管部门出让、转让或收回使用权

（不含土地使用权）。

（7）个人销售自建自用住房。

（8）技术转让、技术开发和与之相关的技术、技术服务。

（9）境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征，但部和国家税务总

局规定适用零税率的除外：

①下列服务（在）：

a.工程项目在的建筑服务。

b.工程项目在的工程监理服务。

c.工程、矿产资源在的工程勘察勘探服务。

d.会议展览地点在的会议展览服务。

e.地点在的仓储服务。

f.标的物在使用的有形动产租赁服务。

g.在的广播影视(作品)的播映服务。

h.在的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

②为出口货物的邮政服务、收派服务、服务。

③向单位的完全在消费的下列服务和无形资产：

a.电信服务。

b.服务。

c.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。

d.鉴证服务。

e.专业技术服务。

f.商务辅助服务。

g.投放地在的服务。

h.无形资产。

（10）个人转让住房的免税政策

住房

政策范围普通非普通

非“广深”广深

不足2年全额纳税（5%）

2年（含）以上的免税差额纳税（5%）

【提示1】兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未

分别核算销售额的，免税、减税。

【提示2】销售货物、应税劳务或者应税服务适用免税规定的，可以放

弃免税，依照有关规