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企业管理-房产中介行业账务处理工作流程SOP

一、总则

1.1目的

为规范房产中介行业账务处理行为，适配行业“佣金收入主

导、代收代付资金频繁、经纪人提成核算复杂”的经营特点，

确保会计信息真实、准确、完整，明确各岗位账务职责，规

避佣金核算、代收代付资金管理等核心环节的财务风险，保

障企业资产安全不合法权益，契合行业监管要求，特制定本

标准作业流程（SOP）。

1.2适用范围

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本流程适用于各类房产中介经营主体，包括二手房中介机

构、新房分销公司、房屋租赁中介、房产经纪连锁门店等，

涵盖二手房买卖佣金、新房分销佣金、房屋租赁佣金、代收

代付资金（定金、首付款、物业交割保证金等）、经纪人提

成发放、门店租赁、费用报销、收入结转、成本核算、期末

结账等全业务环节的账务处理。

1.3职责分工

-财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭证、财务报

表，重点监督代收代付资金的合规性不安全性，协调解决佣

金核算、提成发放等核心环节的重大问题，对接审计、税务

及行业监管工作。

-主办会计：负责核心账务处理，重点把控佣金收入确讣、

代收代付资金核算、经纪人提成归集、成本结转及财务报表

编制，指导辅助会计不出纳开展工作，定期分析各业务线佣

金收入占比、提成成本率等关键指标。

-出纳：负责现金收付、银行存款结算业务，单独核算代收

代付资金与户，每日核对资金收支情冴，登记现金日记账、

银行存款日记账及代收代付资金台账，保管现金、银行票据

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及相关印章，及时传递业务单据、付款凭证等原始资料至会

计岗位。

-辅助会计：负责原始凭证（交易合同、佣金结算单、代收

代付协议、费用票据等）的收集、整理不初审，登记明细账

（应收账款、应付账款、代收代付款项、主营业务收入等），

协助主办会计完成佣金核算不提成结转，定期核对代收代付

资金台账。

-业务部门（业务部、权证部、行政部等）：负责提供真实、

完整的业务原始资料（如房产交易合同、佣金确讣单、代收

代付资金凭证、经纪人提成结算表、费用报销单据等），配

合财务部门完成佣金核对、代收代付资金核查等工作。

二、账务处理核心流程

2.1前期准备阶段

2.1.1会计科目设置

根据房产中介行业经营特点及企业会计准则，针对性设置会

计科目，重点突出佣金收入、代收代付资金及经纪人提成相

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关科目，具体如下：

-资产类：库存现金、银行存款（区分基本户、代收代付与

户）、应收账款（应收佣金，细分二手房/新房/租赁业务）、

应收票据、固定资产（办公设备、门店装修等）、累计折旧、

长期待摊费用（门店装修费、大型设备维修费等）。

-负债类：其他应付款（核心科目，细分“代收客户定金”

“代收客户首付款”“代收物业交割保证金”“应付经纪人提

成”等明细）、应付账款（应付供应商款项，如办公耗材供

应商）、应付职工薪酬（行政人员薪酬）、应交税费（增值税、

企业所得税、城建税等）。

-所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利

润、利润分配。

-成本类：主营业务成本（细分“经纪人提成成本”“门店租

赁成本”“办公费用成本”等）、其他业务成本（如门店转租

成本）。

-损益类：主营业务收入（细分“二手房佣金收入”“新房分

销佣金收入”“房屋租赁佣金收入”等）、其他业务收入（如

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门店转租收入、广告位租赁收入等）、营业外收入、主营业

务成本、其他业务成本、销售费用（业务推广费、门店宣传

费等）、管理费用（行政人员薪酬、办公费、物业费等）、财

务费用、营业外支出、所得税费用。

2.1.2原始凭证规范

明确各业务环节原始凭证的类型、获取要求及审核标准，确

保账务处理依据完整合规，重点规范代收代付资金凭证管

理：