会计从业考试中涉及的计算公式.docVIP

增值税

税率1、基本税率增值税得基本税率为17%。

２、低税率除基本税率以外,以下货品按照低税率征收增值税:

（1)以下应税货品按照13%。低税率征收增值税:

①粮食、食用植物油;

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

①图书、报纸、杂志；

④饲料、化肥、农药、农机(不包含农机零部件）、农膜;

⑤国务院规定得其她货品．

（2）以下应税服务按照低税率征收增值税:

①提供交通运送业服务、邮政业服务，税率为11％。

②提供当代服务业服务（有形动产租赁服务除外)，税率为６％。

3、零税率

(1）纳税人出口货品,通常合用零税率，国务院另有规定得除外；

(2)单位与个人提供得国际运送服务、向境外单位提供得研发服务与设计服务以及财政部与国家税务总局规定得其她应税服务,税率为零。

应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×合用税率—当期进项税额

应纳税额=销售额×征收率

销项税额＝销售额×税率=含税销售额/（1＋税率)×税率

不含税得销售额=含税销售额/（1+税率）

消费税

消费税应纳税额

1、从价定率征收,即依照不一样得应税消费品拟定不一样得比例税率。

应纳税额=应税消费品得销售额×比例税率

应税消费品得销售额=含增值税得销售额／(１+增值税率）

2、从量定额征收,即依照不一样得应税消费品拟定不一样得单位税额.

应纳税额=应税消费品得销售数量×单位税额

3、从价定率与从量定额复合征收，即以两种方法计算得应纳税额之与为该应税消费品得应纳税额。我国现在只对卷烟与白酒采取复合征收方法.

应纳税额=应税消费品得销售额×比例税率＋应税消费

品得销售数量×单位税额

４、应税消费品已纳税款得扣除

应税消费品若就是用外购已缴纳消费税得应税消费品连续生产出来得，在对这些连续生产出来得应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除得外购应税消费品已缴纳得消费税税款．

5、自产自用应税消费品应纳税额

纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品得,不纳税;凡用于其她方面得，应按照纳税人生产得同类消费品得销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格得,按照构成计税价格计算纳税。

实施从价定率措施计算纳税得构成计税价格计算公式:

构成计税价格=（成本+利润)÷(1-比例税率)

实施复共计税措施计算纳税得构成计税价格计算公式:

构成计税价格=（成本+利润＋自产自用数量×定额税率)÷(１-比例税率）

６、委托加工应税消费品应纳税额

委托加工得应税消费品，按照受托方得同类消费品得销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格得，按照构成计税价格计算纳税.

实施从价定率措施计算纳税得构成计税价格计算公式:构成计税价格=（材料成本+加工费）÷(ｌ-比例税率）实施复共计税措施计算纳税得构成计税价格计算公式:

构成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷（１-比例税率)

公司所得税得税率

1、基本税率为２５%。适合用于居民公司与在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所关于联得非居民公司。

2、优惠税率。对符合条件得小型微利公司,减按２0%。税率征收公司所得税;对国家需要重点扶持得高新技术公司,减按15％。税率征收公司所得税.

直接计算法下得计算公式为：

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入额－免税收入额—各项扣除额—准予填补得此前年度亏损额

间接计算法下得计算公式为:

应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

１、收入总额

公司以货币形式与非货币形式从各种起源取得得收入,为收入总额,包含销售货品收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入，接受捐赠收入,其她收入。

２、不征税收入就是指从性质与根源上不属于公司营利性活动带来得经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额构成部分得收入。如财政拨款、依法收取并纳入财政管理得行政事业性收费、政府性基金以及其她不征税收入。

3、免税收入就是指属于公司得应税所得但按照税法规定免予征收公司所得税得收入。免税收入包含国债利息收入,符合条件得居民公司之间得股息、红利收入,在中国境内设立机构、场所得非居民公司从居民公司取得与该机构、场全部实际联络得股息、红利收入,符合条件得非营利组织得收入等。

4、准予扣除项目

公司实际发生得与取得收入关于得、合理得支出，包含成本、费用、税金、损失与其她支出等,准予在计算应纳税所得额时扣除.

5、不得扣除项目

(1)向投资者支付得股息、红利等权益性投资收益款项；

(2）公司所得税税款;

（3）税收滞纳金;

(4)罚金、罚款