审计准则和审计依据.pptVIP

審計準則和審計依據4-1審計準則審計準則的含義審計準則，是專業審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準則，它是審計工作品質的權威性判斷標準。審計準則的概念審計準則是制約審計人員的行為準則；審計準則既對審計人員素質提出要求，同時也對社會提供審計工作品質；審計準則是通過審計人員執行審計程式表現出來的；審計準則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。審計準則的起因社會對審計品質越來越關注。1938年美國發生麥克遜·羅賓斯案件審計界缺乏統一行為規範和品質標準4-1審計準則審計準則的作用公眾信任提高審計品質維護審計組織和人員的合法權益促進國際審計交流4-1審計準則審計準則的結構內容美國的民間審計準則。它主要用於民間審計所從事的財務會計報表審計。分為一般準則、工作準則和報告準則三部分。國際審計準則。分為一般準則、工作準則和報告準則三部分。4-1審計準則我國的獨立審計準則獨立審計基本準則獨立審計具體準則與獨立審計實務公告執業規範指南我國的獨立審計準則註冊會計師職業規範體系獨立審計準則（核心部分）品質控制準則（管理準則）職業道德準則後續教育準則制定獨立審計準則的組織獨立審計準則的目標與框架層次內容性質第一層次：獨立審計基本準則獨立審計基本準則是獨立審計準則的總綱，是對註冊會計師的資格條件、實務公告和執行規範指南的依據第一、二層次的準則屬於法定要求，只要註冊會計師執行審計業務、對外出具審計報告，就要遵照執行第二層次：獨立審計具體準則與獨立審計實務報告獨立審計具體準則依據獨立審計基本準則制定的，是註冊會計師執行各項獨立審計業務、出具審計報告的具體規範；獨立審計實務公告也是依據獨立審計基本準則制定的，是對註冊會計師執行各項特殊行業、特殊目的、特殊性質的審計業務的具體規範第三層次：執行規範指南執業規範指南是依據第一、二層準則制定的，是對獨立審基本準則，具體準則和實務公告的解釋和補充說明，為註冊會計師執行各項審計業務提供可操作的指導性意見第三層則不具有強制性獨立審計準則的制定與發佈程式獨立審計準則的適用範圍獨立審計基本準則——21條（8、9、4）(2)（多）註冊會計師專業勝任能力應當從（）方面評價：A學識與經驗；B專業訓練；C獨立性；D分析判斷能力ABD(3)（多）註冊會計師執行審計業務時，最起碼應當保持：A遵守職業道德規範；B恪守獨立客觀公正原則；C具有一絲不苟的責任感並保持應有的謹慎態度；D不做假帳ABC(4)（判）註冊會計師不得利用審計過程中知悉的商業秘密為自己或他人謀取利益，但如果註冊會計師無意把審計過程中知悉的商業秘密告訴了一個做股票買賣的朋友，不屬於違約錯一般準則：(5)（判）在會計造假案件中，會計責任和審計責任難以區分，因此，審計責任能夠減輕、免除或替代會計責任錯(6)（判）註冊會計師審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審單位持續經營能力及其經營效率、效果做出承諾錯(1)（判）經會計師事務所授權，註冊會計師在瞭解被審計單位基本情況後可以獨立接受委託，簽訂審計業務約定書錯外勤準則：(3)（判）註冊會計師在審計過程中發現的內部控制的重大缺陷，應當在審計報告中予以披露錯(4)（判）註冊會計師在進行符合性測試和實質性測試時，應當採用抽樣審計方法錯(5)（多）註冊會計師獲取充分適當的審計證據的方法有：A監盤；B分析性復核；C查詢及函證；D觀察ABCD(6)（多）註冊會計師應當把以下內容記錄在審計工作底稿中：A審計計畫；B審計軌跡；C專業判斷；D審計結論ABCD(7)（判）註冊會計師評價聘請專家的獨立性專業勝任能力以及工作程式，以決定是否利用專家的工作結果及其如何利用對(8)（判）在審計中，註冊會計師應當把發現的被審單位的期後事項、或有損失及持續經營能力等重要事項都披露在審計報告中錯(9)（單）在電子數據處理環境下，註冊會計師利用電腦輔助審計執行審計業務，不應A考慮電腦資訊系統對審計的影響；B改變審計目標和範圍；C改變審計技術和方法；D內部控制評價B報告準則：（判）在表示保留意見、否定意見或無法表示意見時，應明確說明理由，並在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度對獨立審計具體準則和實務公告2002年7月1日起施行兩個具體準則和兩個實務公告。即：《存貨監盤具體準則》、《函證具體準則》、《對財務資訊執行商定程式實務公告〉、《會計報表審閱實務公告〉2003年7月1日起施行三個具體準則，其中修訂的具體準則為《審計報告》和《持續經營》，起草為《前後任註冊會計