审计证据与审计工作底稿.pptVIP

分析性程式分析程式是指註冊會計師通過研究不同財務數據之間、以及財務數據與非財務數據之間的內在關係，對財務資訊作出評價。分析程式還包括調查與其他相關資訊不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關係。一般而言，在整個審計過程中，註冊會計師都將運用分析程式。123趨勢分析比率分析合理性分析流動性資產管理比率負債比率盈利能力比率生產能力比率。識別能夠引起和影響被測試專案金額變化的各種變數確定變數與被測試專案間的恰當關係將變數結合在一起對被測試專案作出評價。若干期資產負債表專案的變動趨勢分析若干期利潤表專案的變動趨勢分析若干期資產負債表或利潤表專案結構比例的變動趨勢分析若干期財務比率的變動趨勢分析特定專案若干期數據的變動趨勢分析。2回歸分析需要數據多審計成本高分析程式所能發現的潛在問題分析程式潛在問題1．比較當年與以前年度的存貨水準存貨錯報或陳舊過時2．比較當年與以前年度應收賬款周轉率銷售收入錯報或壞帳準備不足3．比較公司毛利率與同業平均水準銷售收入與應收賬款錯報或銷售成本與存貨錯報4．比較生產數量與銷售數量銷售收入與存貨錯報5．比較利息費用與債務金額債務與利息費用錯報6．比較費用與盈利水準費用與利潤錯報四、資訊生成和儲存方式

對審計程式的影響某些會計數據和其他資訊只能以電子形式存在，或只能在某一時點或某一期間得到，註冊會計師應當考慮這些特點對審計程式的性質和時間的影響。當資訊以電子形式存在時，註冊會計師可以通過使用電腦輔助審計技術實施某些審計程式。第二節審計工作底稿一、編制審計工作底稿的目的二、審計工作底稿的內容三、編制審計工作底稿的總體要求四、審計工作底稿的格式、要素和範圍五、審計工作底稿的歸檔

編制審計工作底稿的目的提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎提供證據，證明執業的註冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作編制審計工作底稿使用的文字編制審計工作底稿的文字應當使用中文少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字中國境內的中外合作會計師事務所、國際會計公司成員所和聯繫所可以同時使用某種外國文字。會計師事務所執行涉外業務時可以同時使用某種外國文字。對審計工作底稿實施適當的控制程式，以滿足下列要求：安全保管審計工作底稿並對審計工作底稿保密保證審計工作底稿的完整性便於對審計工作底稿的使用和檢索按照規定的期限保存審計工作底稿審計工作底稿的內容審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計畫、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位檔記錄的摘要或影本等。審計工作底稿通常還包括業務約定書、管理建議書、專案組內部或與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他註冊會計師、律師、專家等）的溝通檔及錯報匯總等。在實務中，會計師事務所通常採取以下方法從整體上提高工作（包括復核工作）效率及工作品質，並幫助會計師事務所進行統一品質管理：會計師事務所基於審計準則及在實務中的經驗等，統一制定某些格式、索引及涵蓋內容等方面相對固定的審計工作底稿範本、範例等，如核對表、審計計畫及業務約定書範例等，某些重要的或不可刪減的工作會在這些範本或範例等中予以特別標識；在此基礎上，註冊會計師再根據各具體業務的特點加以必要的修改，制定適用於具體專案的審計工作底稿。審計工作底稿的總體要求註冊會計師應該編制全面詳細的工作底稿，以便於其他人員對審計工作的瞭解和把握。註冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚瞭解：（1）按照審計準則的規定實施的審計程式的性質、時間和範圍；（2）實施審計程式的結果和獲取的審計證據；（3）就重大事項得出的結論。有經驗的專業人士是指對下列方面有合理瞭解的人士：審計過程相關法律法規和審計準則的規定被審計單位所處的經營環境與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時應考慮的因素實施審計程式的性質已識別的重大錯報風險在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的範圍已獲取審計證據的重要程度已識別的例外事項的性質和範圍當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性使用的審計方法和工具審計工作底稿包括下列全部或部分要素被審計單位名稱審計專案名稱審計專案時點或期間實施的審計程式的性質、時間和範圍實施審計程式的結果和獲取的審計證據就重大事項得出的結論特定專案或事項的識別特徵索引號及頁次審計工作的執行人員及完成該項審計工作的日期審計