第四节税收与第五节境外所得税额扣除.pdfVIP

第四节（掌握，能力等级2）

一、免税项目（P363）

比较易考的：

1；2；5；7；10；11；14；16～22；24～27

【例题1•多选题】下列项目享受个人所得税减免税的有（）。

A.外籍个人以实报实销形式取得的住房和伙食

B.外籍个人取得搬迁费的现金

C.个人取得的赔款

D.个人取得的企业债券利息收入

【】BD

【例题2•单选题】个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。（2015年）

A.企业职工领取原提存的住房

B.在单位任职表现突出获得5万元特别奖金

C.退休受聘另一高校教授每月取得4000元工资

D.因持有某上市公司取得该上市公司年度分红

【】A

【例题3】某市公司员2016年3月取得佣金36000元，则其应纳多少个人

所得税。

【及解析】对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。

属于该业务员劳务收入=36000×（1-40%）-36000×5%×（1+7%+3%+2%）

=21600-2016=19584（元）

应纳个人所得税=19584×（1-20%）×20%=3133.44（元）。

二、减税项目（P365）

1.、孤老、烈属所得；

2.自然造成重大损失的。

【例题•多选题】下列有关个人所得税的表述中，正确的有（）。（2009年

原制度）

A.国债利息和赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房免征个人所得税

C.、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理取得的境内、外出差暂免个人所得税

【】ABCD

第五节所得的税额扣除

从取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在缴纳的个人所得税税

额。但是，扣除额超过该所得依照我定计算的应纳税额。

计算扣除限额的方法采用的是分国分项计算、分国加总的方法，不同于企业所

得税的分国不分项的计算。

【例题1】就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：

（5）5月赴国行技术交流期间，在甲国取得收入折合12000元，在乙国

取得专利转让收入折合60000元，分别按照收入国的税定缴纳了个人所得税

折合1800元和12000元。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（5）计算5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。（2010年综合题节选）

【及解析】

甲国限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），实际缴纳1800元，应补税120元。

乙国限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），实际缴纳12000元，不必补税。

【例题2•单选题】2015年黄某在某国取得劳务收入40000元，按该国

税定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按该定缴纳了个人

所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税（）元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【】B

【解析】劳务所得在我国应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）

偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000（元）

黄某的抵减限额=7600=9600（元）

在实际纳税=6500=9500