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农民专业合作社会会计制度

第一章总则

第一条本制度依据《中华人民共和国会计法》《农村合作经济组织会计制度》及公司章程相关规定制定，结合农民专业合作社业务特点与管理需求，旨在规范会计核算行为，强化财务风险防控，提升经营管理效能，确保会计信息真实完整，维护组织及成员利益。制度制定目的在于落实监管要求，防控财务舞弊、资金挪用等专项风险，统一会计政策执行标准，提升业务流程规范化水平。

第二条本制度适用于公司各部门、下属单位及全体员工，涵盖农民专业合作社成员出资管理、成本核算、收入确认、财产盘点、财务报告等全部会计业务场景，包括但不限于日常交易处理、专项审计、税务申报等环节。

第三条本制度下列术语含义如下：

（一）“专项管理”指针对会计核算及财务管理中易发风险点（如货币资金管理、资产核算、收入确认等）建立的全流程管控体系，包括风险识别、标准制定、执行监督、问题整改等闭环管理活动；

（二）“专项风险”指因会计政策误用、流程缺失、控制失效等可能导致会计信息失实、资金损失或违规操作的风险事件；

（三）“XX合规”指会计业务符合国家会计准则、监管规定及公司内部管控要求，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

第四条专项管理遵循以下核心原则：

（一）全面覆盖原则，确保所有会计业务纳入制度管控范围；

（二）责任到人原则，明确各层级管理主体及岗位责任；

（三）风险导向原则，重点防控重大风险点并实施差异化管控；

（四）持续改进原则，动态优化制度内容以适应内外部环境变化。

第二章管理组织机构与职责

第五条公司主要负责人对专项管理负总责，承担统筹决策、资源保障及最终监督责任；分管财务、业务的相关负责人为直接责任人，负责具体组织协调与落实。

第六条设立专项管理领导小组，由公司主要负责人任组长，分管领导任副组长，财务、业务、审计等相关部门负责人为成员。领导小组负责统筹协调专项管理工作，审议重大风险处置方案，监督制度执行效果，每季度召开会议研究解决重点问题。

第七条明确三类主体职责：

（一）牵头部门（财务部）：负责专项管理制度体系建设、风险清单制定、流程优化设计、培训宣贯及考核评价；牵头组织年度专项自查，出具管理报告；

（二）专责部门（审计部、合规部）：负责会计政策合规审核、业务流程技术支持、专项风险处置指导，配合外部审计工作；

（三）业务部门及下属单位（如生产经营部、资产管理部）：负责落实专项管理要求，开展日常风险防控，记录业务操作日志，及时上报异常问题。

第八条基层执行岗（会计、出纳等）承担岗位合规操作责任，须履行以下义务：

（一）签署《岗位合规承诺书》，明确个人在会计核算中的责任边界；

（二）严格执行授权审批流程，不得擅自越权处理业务；

（三）发现财务风险或舞弊线索时，及时向专责部门报告；

（四）配合完成专项检查，如实反映业务执行情况。

第三章专项管理重点内容与要求

第九条成员出资管理：

（一）合规标准：成员出资须在规定期限内足额到位，会计凭证需附出资确认单及银行回单；实行专户存储，按成员账户分账核算，每月向成员公告余额；

（二）禁止行为：严禁将成员出资挪作他用，不得强制收取超出章程规定的比例；

（三）重点防控：防范虚增出资逃避监管、截留成员资金等风险。

第十条成本费用核算：

（一）合规标准：按实际发生额列支成本费用，遵循权责发生制，严禁预提费用或虚列支出；建立成本分摊规则，对成员服务成本单独核算；

（二）禁止行为：严禁虚构业务套取费用、通过关联交易转移成本；

（三）重点防控：防范成本归集不准确、费用分摊不公等风险。

第十一条收入确认与分配：

（一）合规标准：实现收入时点以合同约定或实质重于形式原则确认，按章程约定比例向成员分配盈余；收入确认前需经业务部门审核及财务复核；

（二）禁止行为：严禁提前或延后确认收入、虚增分配比例；

（三）重点防控：防范收入虚增、分配不透明等风险。

第十二条资产盘点与处置：

（一）合规标准：每年开展全面盘点，对存货、固定资产等设置账实核对表，盘点结果需经管理层审批；处置资产时遵循评估定价原则，签订书面协议；

（二）禁止行为：严禁隐匿资产或虚报盘盈；

（三）重点防控：防范资产流失、处置价格不公等风险。

第十三条货币资金管理：

（一）合规标准：实行银行账户集中管理，大额资金支付需经多人审批；现金支出控制在合理范围内，定期核对银行对账单；

（二）禁止行为：严禁违规拆借资金、设立账外小金库；

（三）重点防控：防范资金挪用、银行账户盗用等风险。

第十四条会计档案管理：

（一）合规标准：会计凭证、账簿、报表等按年限归档，电子档