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记账实操-酒店床具及日用品采购的账务处理分录SOP

一、购买床具（固定资产类）

1.业务场景

某酒店为客房更新家具，购入10张实木床，单价5000元，总价款50000元（含税，增值税税率13%），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。床具预计使用年限5年，无残值。

2.会计分录

购入时：

借：固定资产——家具（床）44247.79（50000÷1.13）

应交税费——应交增值税（进项税额）5752.21

贷：银行存款50000

次月起计提折旧（月折旧额=44247.79÷5÷12≈737.46元）：

借：主营业务成本——客房成本737.46

贷：累计折旧737.46

3.说明

床具单价超过固定资产确认标准（通常为5000元），需计入“固定资产”，按预计使用年限计提折旧，折旧费用计入客房运营成本。

取得增值税专用发票的进项税额可抵扣，需附采购合同、验收单、发票及付款回单作为凭证。

二、购买一次性日用品（低值易耗品）

1.业务场景

酒店购入一次性牙刷、洗发水、沐浴露等客房日用品，总价款12000元（含税，增值税税率13%），取得增值税专用发票，款项以银行存款支付，日用品验收入库。

2.会计分录

购入入库时：

借：周转材料——低值易耗品10619.47（12000÷1.13）

应交税费——应交增值税（进项税额）1380.53

贷：银行存款12000

客房领用（采用一次摊销法）：

借：主营业务成本——客房成本10619.47

贷：周转材料——低值易耗品10619.47

3.说明

一次性日用品属于低值易耗品，购入时先计入“周转材料”，领用时一次性摊销至成本（若金额较大可采用五五摊销法）。

领用需附出库单，与客房消耗记录匹配，确保成本核算准确。

三、购买长期使用日用品（如布草、毛巾）

1.业务场景

酒店购入纯棉床单、毛巾等布草一批，总价款8000元（含税，增值税税率13%），取得增值税专用发票，预计可反复使用6个月，款项银行支付。

2.会计分录

购入时：

借：周转材料——低值易耗品7079.65（8000÷1.13）

应交税费——应交增值税（进项税额）920.35

贷：银行存款8000

采用五五摊销法：

（1）首次领用时摊销50%：

借：主营业务成本——客房成本3539.83

贷：周转材料——低值易耗品3539.83

（2）报废时摊销剩余50%：

借：主营业务成本——客房成本3539.83

贷：周转材料——低值易耗品3539.83

3.说明

可重复使用的日用品按预计使用次数或期限摊销，五五摊销法适用于价值中等、使用周期较短的物品，需建立台账跟踪使用状态。

四、混合采购（床具+日用品）

1.业务场景

酒店同时购入2张床（单价6000元）和一批日用品（价款3000元），总价款15000元（含税，税率13%），取得合并开具的增值税专用发票，款项支付。

2.会计分录

拆分金额：

床具总价款=12000÷1.13≈10619.47元

日用品价款=3000÷1.13≈2654.87元

总进项税额=15000÷1.13×13%≈1725.66元

会计分录：

借：固定资产——家具（床）10619.47

周转材料——低值易耗品2654.87

应交税费——应交增值税（进项税额）1725.66

贷：银行存款15000

3.说明

混合采购需按物品类别拆分金额，分别计入对应科目，附采购清单（注明各物品单价、数量）作为拆分依据。

五、核心注意事项

分类原则：

单价≥5000元且使用年限≥1年的物品（如床、衣柜）→固定资产；

单价5000元或使用年限1年的物品（如日用品、布草）→低值易耗品。

税务处理：

取得增值税专用发票的进项税额可抵扣（用于免税项目除外）；

若购入后用于员工宿舍等福利设施，进项税额需转出。

凭证要求：

需附采购合同、发票、验收单（注明物品规格、数量）、银行付款回单；

低值易耗品领用需附出库单，与客房入住率匹配，避免虚增成本。

成本归属：

客房相关物品成本计入“主营业务成本——客房成本”；

公共区域用品（如大堂沙发）成本可计入“销售费用”或“管理费用”。

通过以上流程，可规范酒店床具及日用品采购的账务处理，确保资产核算与成本归集准确，符合《企业会计准则》及税务要求。