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记账实操-现金盘亏损失会计分录

现金盘亏是企业在财产清查中发现库存现金实际数额小于账面记录数额的情况，需先查明原因，再按管理权限报经批准后进行账务处理，核心是区分“待处理财产损溢”的过渡与最终损失归属。

1.适用场景

月度/季度/年度财产清查时发现现金短缺

现金保管过程中因人为过失、自然灾害、被盗等导致的盘亏

无法查明原因的现金盘亏

2.会计分录操作（分“发现盘亏”和“批准处理”两步）

（1）发现现金盘亏，尚未批准处理时

首先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目归集盘亏金额，同时冲减“库存现金”账面余额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（盘亏金额）

贷：库存现金（盘亏金额）

示例：企业月末清查现金，账面余额10000元，实际盘点8800元，盘亏1200元：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200

贷：库存现金1200

（2）查明原因并按管理权限批准后，分情况处理

根据盘亏原因，将损失归属至不同科目：

盘亏原因会计分录

①应由责任人赔偿（如出纳过失）借：其他应收款——XX责任人（赔偿金额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②应由保险公司赔偿借：其他应收款——XX保险公司（赔偿金额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

③无法查明原因（管理不善）借：管理费用——现金盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

④自然灾害等非常损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

示例：上述1200元盘亏中，800元由出纳赔偿，400元无法查明原因：

借：其他应收款——出纳800

管理费用——现金盘亏损失400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200

（3）收到责任人/保险公司赔偿款时

借：库存现金/银行存款（实际收到金额）

贷：其他应收款——XX责任人/XX保险公司

3.关键注意事项

现金盘亏需立即核实，避免遗漏或虚假盘亏，需留存“现金盘点报告表”作为原始凭证；

因管理不善导致的现金盘亏（如无法查明原因），对应的损失可在企业所得税税前扣除，但需留存内部审批文件；

若现金盘亏涉及舞弊（如挪用），需按企业制度追责，同时调整账务并报备税务机关；

“待处理财产损溢”科目期末无余额，需在批准后及时结转，不得长期挂账。