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2025年税收执法资格复习题进阶测试及答案

一、选择题

1.根据《税收征管法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之五

答案：B。《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

2.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（）。

A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税

答案：C。根据分税制财政管理体制，消费税为中央政府固定收入；增值税（中央分享50%、地方分享50%）、企业所得税和个人所得税（中央与地方按60%:40%分享）为中央与地方共享收入。

3.税务机关采取税收保全措施的对象是（）。

A.纳税人的全部财产B.纳税人的生活必需品C.纳税人的应税商品、货物或其他财产D.扣缴义务人的财产

答案：C。《税收征管法》第三十八条规定，税务机关可以采取税收保全措施，包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后（）个纳税年度扣除。

A.12%，3B.12%，5C.15%，3D.15%，5

答案：B。《企业所得税法》第九条及《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（注：根据最新政策，2025年仍执行此标准）

5.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服方可向人民法院起诉的是（）。

A.罚款B.没收违法所得C.加收滞纳金D.不予抵扣税款

答案：C。《税收征管法》第八十八条第一款规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。加收滞纳金属于纳税争议，需复议前置；其他选项属于处罚或其他争议，可直接起诉。

二、填空题

1.增值税小规模纳税人月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。

答案：10；30。根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号），2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

2.税务机关应当自收到纳税人填报的《税务登记表》及有关证件、资料之日起（）日内审核完毕，符合规定的，予以登记，并发给（）。

答案：30；税务登记证件。《税收征管法实施细则》第十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受《税收征管法》第五十二条规定期限的限制，即（）追征。

答案：无限期。《税收征管法》第五十二条第三款规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

4.个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）所得，适用（）税率。

答案：特许权使用费；超额累进。《个人所得税法》第二条规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；第三条规定，综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

5.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、（）和（）。

答案：停止出口退税权；吊销税务行政许可证件。《税务行政处罚裁量权行使规则》明确，税务行政处罚的种类包括：（一）罚款；（二）没收违法所得、没收非法财物；（三）停止出口退税权；（四）法律、行政法规规定的其他行政处罚。吊销税务行政许可证件属于“其他行政处罚”范畴。

三、判断题

1.企业所得税的基本税率为25%，小型