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内部会计控制规范存货（试行）

为加强企业存货管理，规范存货业务流程，保障存货资产安全完整，提高存货使用效率，防范经营风险，根据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》《企业会计准则第1号——存货》等法律法规及企业实际情况，制定本规范。本规范适用于公司总部及所属全资、控股子公司（以下统称“企业”）的存货管理活动。存货范围包括企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，具体涵盖原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（如包装物、低值易耗品）等。

一、岗位分工与授权批准

企业应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务不相容岗位至少包括：

（1）存货采购与验收、保管岗位；

（2）存货保管与存货账务记录岗位；

（3）存货处置的申请与审批、审批与执行岗位；

（4）存货盘点的计划与执行、复盘与记录岗位。

企业应根据组织架构和业务规模，设置独立的采购部门、仓储部门、生产部门、财务部门及内部审计部门，明确各岗位的具体职责：

-采购部门负责存货采购计划编制、供应商选择、合同签订及采购执行；

-仓储部门负责存货验收入库、保管、发出及台账登记；

-生产部门负责生产领用存货的申请、在产品管理及完工产品移交；

-财务部门负责存货价值核算、成本归集、账务处理及监督检查；

-内部审计部门负责对存货业务流程的合规性、资产安全性进行独立审计。

企业应制定《存货业务授权审批制度》，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务，对于审批人超越授权范围的审批，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

对于金额超过50万元（或占企业最近一期经审计净资产0.5%）的存货采购、处置等重大业务，应实行集体决策制度，由总经理办公会或董事会审议通过，并形成书面决议。

二、取得与验收控制

企业存货取得方式包括外购、自制、委托加工、接受捐赠、债务重组取得等，应针对不同取得方式制定差异化控制措施。

（一）外购存货控制

1.采购计划编制：生产部门应根据年度生产计划、销售预测及安全库存标准，于每月25日前编制下月《生产需求清单》；仓储部门根据当前存货结存情况（包括有效期、质量状态），于每月28日前编制《库存动态表》；采购部门结合上述资料，综合考虑市场价格波动、供应商交货周期等因素，编制《月度采购计划》，经财务部门审核采购资金预算、分管采购副总经理审批后执行。

2.供应商管理：建立《合格供应商名录》，每年至少进行一次供应商资质复评（包括营业执照、生产许可证、质量认证、履约能力等），新增供应商需经采购部门初审、质量部门检测样品、财务部门核查信用后，提交分管领导审批录入名录。单次采购金额超过100万元的，应采用公开招标或邀请招标方式selecting供应商。

3.合同签订：采购合同应明确标的物名称、规格型号、数量、单价、金额、交货时间、质量标准、验收方式、违约责任等条款，金额超过30万元的合同需经法务部门审核，重大合同（金额超过200万元）需提交总经理审批。

4.验收入库：外购存货到达后，仓储部门应核对送货单、采购合同、发票（或随货同行单）的一致性，重点查验数量、规格、外观质量；质量部门需对技术性较强的存货（如原材料、半成品）进行抽样检测（抽样比例不低于10%，特殊物资按行业标准执行），出具《质量检验报告》；验收合格后，仓储部门填写《入库单》（一式三联：仓储联、财务联、供应商联），并于当日登记存货台账；验收不合格的，应及时通知采购部门办理退换货或索赔，相关情况需在《验收异常记录表》中详细记录。

（二）自制存货控制

1.生产领料：生产部门根据《生产任务单》填写《领料单》，经车间主任审批后，到仓储部门领料；仓储部门核对《领料单》与《生产任务单》的一致性，按“先进先出”原则发放存货，并在《领料单》上签字确认，同时更新存货台账。

2.在产品管理：生产车间应设置在产品实物台账，详细记录在产品的工序转移、数量变化；每周末进行在产品盘点，编制《在产品盘点表》，与生产统计数据核对，差异超过1%的需查明原因并报生产部门负责人审批。

3.完工入库：产成品完工后，质量部门需进行全检或抽样检验（抽样比例按行业标准执行），合格后出具《产品合格证》；生产部门填写《产成品入库单》，与仓储部门办理移交手续，仓储部门核对数量、规格后登记台账，财务部门根据《入库单》及成本核算资料结