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2026年房地产财务做账实操试题及答案

甲房地产开发有限公司为增值税一般纳税人，开发A住宅项目适用一般计税方法计税，增值税税率9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，土地增值税预征率2%，企业所得税销售未完工产品预计毛利率15%，企业所得税税率25%。该公司2026年发生如下经济业务，请逐笔完成账务处理，并完成期末结转相关操作：

1.2026年2月，甲公司通过公开招拍挂取得A项目建设用地，支付土地出让金12000万元，取得财政部监制的财政票据；另缴纳契税360万元，耕地占用税500万元，支付土地过户手续费20万元，所有款项均已通过银行存款支付。

2.2026年3月，支付A项目前期工程款项，含规划设计费200万元、地质勘察费80万元、场地三通一平费用120万元，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额合计24万元，所有款项已通过银行存款支付。

3.2026年6月，A项目主体工程施工单位申报当期已完工程量，含税进度款合计5450万元，甲公司此前已向该施工单位预付工程款500万元，本次扣除预付工程款后支付剩余款项，施工单位开具全额增值税专用发票，注明进项税额450万元。

4.2026年9月，A项目取得商品房预售许可证，当月全部房源预售完毕，累计收到含税预售房款21800万元，所有款项已存入银行，按规定向税务机关预缴所有相关税费。

5.2026年10月，支