增值税会计课件.pptVIP

第二節增值稅的計算一、一般納稅人應納稅額的計算（一）當期銷項稅額的確認與計算當期銷項稅額=當期銷售額×稅率（一）當期銷項稅額的確認與計算1.銷售額的確定（1）銷售額的範圍。（2）銷售額的價稅分離。（3）對視同銷售貨物行為的銷售額的確定（4）特殊銷售方式下銷售額的確定。2.銷項稅額扣減的規定銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）（二）當期進項稅額的確認與計算1.准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額3.進項稅額不足抵扣與進項稅額轉出4.進項稅額的抵扣期限應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額（三）一般納稅人應納稅額計算應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額－上期留抵稅額二、小規模納稅人應納稅額計算應納稅額=銷售額×徵收率銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）三、進口貨物應納稅額的計算組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額=關稅完稅價格×（1＋關稅稅率）組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額=關稅完稅價格×（1＋關稅稅率）÷（1－消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×稅率四、增值稅出口貨物退（免）稅的計算1.出口免稅並退稅2.出口免稅不退稅3.