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审计证据收集工作规程（试行）

为规范审计证据收集行为，保证审计工作质量，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则》等法律法规，制定本规程。

本规程适用于各级审计机关开展的政策跟踪审计、财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等各类审计项目的审计证据收集工作，社会审计机构、内部审计机构开展审计业务可参照执行。

一、审计证据收集基本原则

审计证据收集工作应当遵循以下基本原则，所有审计证据必须同时符合以下要求方可作为审计结论的依据：

（一）相关性原则。审计证据必须与具体审计事项、审计结论、审计目标直接相关，能够有效证明审计事项的真伪与性质，与审计事项无关的材料不得纳入审计证据体系。审计人员应当围绕具体审计事项的核心认定判断证据相关性，不得将不相关证据拼凑纳入证据链，不得用不相关证据掩盖证据不足问题。

（二）充分性原则。审计证据的数量应当足以支撑审计结论，满足不同重要性水平审计事项的证明要求，具体量化标准为：对审计认定的问题，涉及金额50万元以上（含）的重大违纪违法问题、涉及公共利益的重大风险事项、涉及县处级以上领导干部的责任认定事项，必须取得不少于3个不同来源的独立证据支撑，其中至少包含1个外部第三方来源证据；涉及金额10万元以上50万元以下的问题事项，应当取得不少于2个不同来源的独立证据，其中涉及领导干部责任认定的事项，至少包含1个外部第三方来源证据；