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薪酬绩效财务核算工作指南

一、薪酬绩效财务核算基础规范

（一）核算主体与核算范围界定

薪酬绩效财务核算必须以企业会计准则第9号——职工薪酬为核心依据，明确核算主体范围：1.与企业签订正式劳动合同的全职、兼职、临时工；2.未签订劳动合同但由企业正式任命的董监高人员；3.未签订劳动合同、未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的劳务派遣人员、外包服务人员。核算范围覆盖所有与绩效挂钩的劳动报酬，包括：基本工资、岗位工资、绩效奖金、季度/年度年终奖、提成工资、特殊津贴补贴、股权激励分红、绩效相关加班工资，排除企业承担的职工福利、社会保险费、住房公积金中与个人绩效无关的缴纳部分，仅核算需从个人薪酬中扣除的个人承担部分。

（二）核心核算科目设置

按照企业会计准则要求，设置三级明细科目保证核算精度：

1.一级科目：应付职工薪酬

2.二级科目：应付短期薪酬、应付离职后福利、应付辞退福利、应付其他长期职工福利

3.三级科目（绩效相关明细）：应付绩效基本工资、应付岗位绩效工资、应付月度绩效奖金、应付季度绩效奖金、应付年度绩效奖金、应付业绩提成、应付绩效相关津贴、应付股权激励绩效分红

同时在损益类科目下，按照成本中心设置二级明细：管理费用-职工薪酬（绩效部分）、销售费用-职工薪酬（绩效部分）、制造费用-职工薪酬（绩效部分）、研发支出-资本化支出（职工薪酬-绩效部分）、研发支出-费用化支出（职工