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2026年最新税务师税务风险管理案例考试试题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2025年A市税务局依托金税四期智慧税务系统对辖区内制造业企业开展税务风险扫描，下列指标中属于数电票虚开高风险预警指标的是（）。

A.企业数电票开具金额连续3个月环比增幅超过20%

B.企业数电票作废率超过5%、红冲率超过10%，且上游供应商多为非正常户

C.企业数电票开具品目与营业执照经营范围匹配度为90%

D.企业取得的数电票进项税额占全部进项税额比例为85%

【参考答案】B

【参考解析】根据《国家税务总局关于印发全电发票风险管理操作指引的通知》（税总发〔2024〕18号）规定，数电票作废率超过3%、红冲率超过8%，且上游供应商存在2户及以上非正常户的，属于虚开高风险预警场景，选项B正确；其余选项均属于企业正常经营波动范畴，不属于高风险预警指标。

2.甲公司为非科技型中小制造业企业，2025年共发生自主研发费用1200万元，其中包含研发人员股权激励支出150万元（其中30万元未达到行权条件未实际解禁）、研发过程中直接形成产品对外销售对应的材料费用220万元，委托境外非关联机构研发支付费用200万元，假设无其他调整项，甲公司2025年可税前加计扣除的研发费用金额为（）。

A.1170万元B.1275万元C.960万元D.1440万元

【参