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出口退税管理规范（最新版）

第一章总则

一、适用范围

1.本规范适用于所有办理出口退（免）税资格备案的市场主体，涵盖增值税一般纳税人生产型出口企业、增值税一般纳税人外贸型出口企业、增值税小规模出口企业、跨境电子商务综合试验区内注册的跨境电商企业、市场采购贸易经营主体、对外提供跨境应税服务的零税率企业。所有主体开展出口相关业务办理退税、免税、视同内销征税全流程操作，均需严格执行本规范要求。

2.本规范覆盖全部合规出口业务场景，包括海关报关离境的一般贸易出口货物、加工贸易出口货物、销售给海关特殊区域内生产企业耗用的水电气、视同出口的用于境外投资的货物、对外提供加工修理修配劳务、符合零税率政策的研发服务和设计服务、跨境电商1210直购进口模式下的出口货物、市场采购贸易方式出口的免税货物。所有业务操作均需符合《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》、国家税务总局公告2012年第24号《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》、财政部税务总局公告近三年第13号《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》相关要求。

二、管理基本原则

1.全流程真实性管控原则。所有出口退（免）税业务必须确保货物流、资金流、发票流、合同流“四流完全一致”，不得存在虚构出口业务、伪造单证、虚开进项凭证等违规操作，每一笔退税款的申请和取得都必