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审计广角
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我国企业内部控制制度现状及其完善的对策
交通运输部长江航务管理局 张岚
完善我国企业内部控制制度。对规范会计行为.提高会计 对风险进行有效评估机制、对风险投资缺乏严格有效的投资决
信息质量,保护资本市场的有效运行等具有重要意义。本文以 策审批机制,在具体项目的经营过程中,更是缺乏科学合理的
内部控制的三大要素(控制环境、会计系统、控制程序)人手,分 风险预警机制。从企业内部管理体制上分析。企业重大投资决
析我国企业在经营运作实践中内部控制制度的现状,并着重以 策往往为少数人所操控.企业经营决策者个人几乎不用为企业
现代公司治理结构理论解释其成因.并从完善公司治理结构、 “投资失误”承担任何成本,导致投资失控、风险加巨。
公司内部管理制度及强化会计控制系统等角度出发。提出了完
善对策。 二、我国企业内部控制弊端的深层次分析——从现代企
业公司治理结构入手
一、我国企业内部控制制度的现状 上文所列的我围企业内部控制中存在的这些问题归纳起
来不难发现:内部控制制度因缺乏对企业经营者、管理者的有
我国自20世纪90年代起。开始加大对企业内部控制的推
效制约,在许多关键环节上,企业的会计控制系统失效,在部分
行.2001年6月财政部颁布了《内部会计控制规范一基本规范
企业,内部控制制度几乎形同虚设。因此,探讨我周企业内部控
(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)’。从内部控
制的弊端,更应以现代公司治理结构为切人点进行分析,才显
制理论的发展来看,现代企业制度下的内部控制已不是传统的
得具有针对性。具体来说可归纳为以下几点:
查弊和纠错,而是涉及到企业的各个方面,成为公司治理结构
(一)产权不明晰,所有权者缺位
的具体表现,在现代公司制下,内部控制制度的职责不仅包括
由于历史原因我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权
保证财产的安全完整,检查会计资料的准确、可靠,还应将促进
者缺位,全民所有往往成了谁也没有。最终结果是:委托一代理
企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入其中。在实际中,我
关系的双方因一方的缺位,造成了代理人(企业经营管理者)在
国企业内部控制无法有效实现会计的监督与参与企业内部管
企业内部形成了绝对优势地位,公司几乎所有权力集中于企业
理的职能。具体而言。可归纳为三个方面的内容。
的经营管理层。虽然我国也建立了相应的董事会.但董事会本
(一)会计控制相对弱化,对企业经营运作喜个环节缺乏
身并不能代表企业的产权所有者.往往无法对企业经营管理者
应有的宏观约束机制和调控手曩
进行有效的制约,最终造成国有资产大量流失.显然这一问题
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