财务预测与 计划.pptVIP

* 第三节 财务预算 一、财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系、关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。 图4-1是一个简化的例子，反映了各项预算之间的主要关系。也体现了财务预算是全面预算体系中的最后环节。 * 图4-1 各预算之间的关系 直接材料预算 直接人工预算 销售预算 长期销售预算 期末存货预算 生产预算 制造费用预算 销售费、管理费预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 * 二、财务预算的作用 1、明确目标，控制业务。 预算是目标的具体化，预算能够使管理人员未雨绸缪，并养成在具体行动之前，凡事预先计划的良好习惯。 2、内部协调，综合平衡。 财务预算把整个企业各方面的工作严密地组织起来，而且把企业内部有关协作单位的配合关系，也纳入统一的计划之中，使企业内部上下左右协调起来，环环相扣，达到平衡。发挥预算的控制作用。 3、分析比较，评价成绩。 一方面实际情况与预算加以比较，可以考核各部门或有关人员的工作成绩， 另一方面也用来检查预算编制的质量。掌握这些情况，有利于改进下期的编制工作。 * 三、财务预算编制的方法 （一）现金预算的编制 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 销售预算 长期销售预算 期末存货预算 制造费用预算 销售费、管理费预算 现金预算 资本支出预算 * 1、销售预算 销售量和收入预算 销售现金收入预算 为编制现金流量表服务 为编制预计资产负债表服务 为编制利润表服务 应收账款额 * 表4—9 销售预算 单位： 元 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 100 200 20000 150 200 30000 200 200 40000 180 200 36000 630 200 126000 * 表4—10 预计现金收入 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 上年应收账款 第一季度（销货20000元） 第二季度（销货30000元） 第三季度（销货40000元） 第四季度（销货36000元 6200 12000 8000 18000 12000 24000 16000 21600 6200 20000 30000 40000 21600 现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800 * 2、生产预算 编制生产预算表 为编制预计资产负债表服务 确定生产量 确定库存商品 * 表4—11 生产预算 单位 件 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 加：预计期末存货 合计 100 15 115 150 20 170 200 18 218 180 20 200 630 20 650 减：预计期初存货 预计生产量 10 105 15 155 20 198 18 182 10 640 预计期末存货=下季度销售量×10% 预计期初存货=上季度期末存货 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货 * 3、预计材料预算 预计采购量和采购金额 预计采购量=（生产需用量 + 期末存量）- 期初存量 采购金额=采购量×单价 预计采购现金支出 为编制现金流量表和资产负债表提供资料 现金支出 应付账款 为编制预计资产负债表提供资料 期末库存材料 * 表4—12 直接材料预算 单位：千克 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件） 单位产品材料用量 生产需用量 加：预计期末存量 合计 105 10 1050 310 1360 155 10 1550 396 1946 198 10 1980 364 2344 182 10 1820 400 2220 640 10 6400 400 6800 减：预计期初存量 预计材料采购量 单价 预计采购金额 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5 9740 364 1856 5 9280 300 6500 5 32500 * 表4—13 预计现金支出 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 上年应付账款 第一季度（采购5300） 第二季度（采购8180） 第三季度（采购9740） 第四季度（采购9280） 2350 2650 2650 4090 4090 4870 4870 4640 2350 5300 8180 9740 4640 合计 5000 6740 8960 9510 30210 * 4、直接人工预算 表4—14