第7章 财务预算(510日修 改).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * “现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。 差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期有价证券投资。 差额为负，说明支出大于收入，现金不足，要向银行取得借款，或者出售持有的短期有价证券。 （二）具体编制 例：P270，10-13 二、预计财务报表的编制 预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表等。 （一）预计利润表的编制 —指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。 例：P271 （二）预计资产负债表的编制 —指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 例：P256 已知：某公司2004年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%)；工资及其他支出8400万元(用现金支付)；制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税1900万元；购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。 ???要求：?根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：???(1)经营性现金流入；???(2)经营性现金流出；???(3)现金余缺???(4)应向银行借款的最低金额；???(5)4月末应收账款余额 答案：　　 ???（1）经营性现金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800（万元） ???（2）经营性现金流出＝8000×70%＋5000＋8400＋(8000－4000)＋1000＋1900＋40000×10% ???＝29900（万元） ???（3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝-2020（万元）(短缺) ???（4）应向银行借款的最低金额＝100＋2020＝2120（万元） ???（5）4月末应收账款余额＝40000×30%＋41000×10%＝16100（万元） 本章重难点 1.弹性预算、滚动预算、零基预算 2.现金预算的编制 3.预计财务报表的编制 本章主要内容回顾 1. 概述 概念、地位、作用 2. 编制方法 固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算、零基预算、增量预算 3.日常业务预算的编制 销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算、 4.现金预算和预计财务报表的编制 现金预算、预计利润表、预计资产负债表等 课堂练习 1.在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的，能适应多种情况的预算方法是（ ）。 A．弹性预算方法B．固定预算方法C．增量预算方法D．零基预算方法 2.相对定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）。 A透明度高 B及时性强 C预算工作量小 D连续性、完整性和稳定性突出 3.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（ ）万元。A. 14 B. 11 C. 4 D. 1 4. 不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 （ ）。A. 弹性预算方法 B. 固定预算方法C. 零基预算方法 D. 滚动预算方法 5.某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（ ）万元。 A.420　　　　　B．400　　　　　 C. 300　　　　D．120 6.在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ）。A. 销售预算 B. 生产预算C. 现金预算 D. 预计利润表 7.在编制零基预算时，应以企业现有的费用水平为基础。（