第九章 全面预算 管理.pptVIP

* 卡尔布罗克公司1997年末资产负债表 * 预算表11 * 说明：A、来自预算表10的期末余额。 B、第四季赊销额的30%（0.3×800 000参考预算表1和10 ）。 C、来自预算表3（5 000 000磅，$0.01）。 D、来自预算表8。 E、来自1997年12月31日的资产负债表。 F、1997年12月31日余额（$9 000 000）加上新资产的购置成本 （$600 000）。 G、来自97年12月31日资产负债表，预算表5和6（$4 500 000 +$800 000+$60 000）。 H、第四季购货款的20%（0.20×$520 000）参考预算表3和10。 I、来自于97年12月31日资产负债表。 J、$6 825 000+$467 000（97年12月31日余额加预算表9中的 净利润）。 * 第四节 预算的类型 学习目标 明确各种预算的意义、优缺点 * 一、静态预算与弹性预算 按照是否可按业务量调整划分 （一）固定预算（静态预算）：根据预算期内正常的可实现的 某种业务量水平编制的预算。适用：非赢利组织或业务量水平 较为稳定的企业 （二）弹性预算（变动预算）：是指以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，根据预算期内业务量水平的变动而相应 调整所编制的预算。弹性预算可以频繁提供反馈信息。 方法：了解预算中每一费用项目的成本性态模式。 弹性预算差异 * 卡尔布罗克公司的弹性预算 * 二、零基预算与增量预算 （一）增量预算又称基线（baseline）预算，是以上一年度的 预算为起点，作出增减以反映下一年度的变化。 增量法没有认真评价所提供的服务水平及效率。 如在增量法下，预算编制单位常常竭力用完全年的预算，使， 增量预算导致浪费与低效的长期存在。 适合：稳定型企业 指导思想：现实的合理性 假定：(1)企业现有的各项活动都是企业不断发展所必须的； (2)未来以现有费用水平继续存在； (3)现有费用得到有效利用。 * (二)零基预算：重新考察各项目的必要性、合理性和实际数量的 编制预算方法。 步骤：例子P305 ⑴ 划分预算单位 （2）对现有的各项作业进行分析，决定作业的取舍 （3）从零开始,估算各作业需要的人、财、物力，并说明其 经济效果 （4）按项目的性质和轻重缓急排序和分配预算经费 优点：全体员工参与，发挥各阶层积极性、创造性；有效 的资源配置，减少资金浪费。 * 缺点：工作量大、成本高；方案的评级有一定主观性。 解决方法：零基预算与增量预算相结合（3-5年编制一次零基 预算） 三、定期预算与滚动预算 （一）按照预算期连续划分 定期预算编制时间：年度结束前2-3个月 定期预算优点：与会计年度吻合，便于考核 （二）滚动预算（永续预算/连续预算）：预算的执行过程自动 然延伸，永远保持1年。P307 滚动预算的缺点：工作量大，可以按照季度编制 滚动预算优点 * 四、确定性预算和概率预算 按照构成预算的各个变量在预算期内适合确定划分 （一）确定性预算：生产和销售正常的情况 （二）概率预算：市场波动大的情况，对各个变量进行概率 估计。 概率预算编制步骤： ⑴估计各个相关因素的可能值和概率； ⑵计算联合概率； ⑶计算概率预算下的预算结果。 * ⑶每项业务进行“费用－效益分析”，并排序和分级； ⑷加工、汇总。 * 第七章 预算编制与计划和控制 * 第一节 预算概述 学习目标： 1、预算在计划、控制和决策中所起的作用 2、总预算及其构成 * 一、预算与计划和控制（预算：面向未来的财务计划。） 计划 控制 战略计划 监控实际活动 长期目标（或） 短期目标 短期计划 预 算 比较实际与计划 反 馈 调 查 （不可控） 纠正错误（可控） * 二