第三节预算编制的具体 方法.pptVIP

零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法 零基预算方法编制程序 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目 【例9－27】零基预算方法的应用案例 ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表9－35所示。 表9－35　 预计费用项目及开支金额　　 单位：元 费用项目 开支金额 1．业务招待费 2．劳动保护费 3．办公费 4．广告费　 5．保险费 180 000 150 000 100 000 300 000 120 000 合计 850 000 经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据，如表9－36所示。 表9－36 成本—效益分析表 成本项目 成本金额 收益金额 业务招待费 广告费 1 1 4 6 然后，权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序： 因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次； 因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本―收益较大，应列为第二层次；业务招待费的成本―收益相对较小，应列为第三层次。 假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下： （1）确定不可避免项目的预算金额 =150 000＋100 000＋120 000 ＝370?000（元） （2）确定可分配的资金数额 =700 000－370 000 ＝330 000（元） （3）按成本―效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费可分配资金＝330 000× ＝132 000(元) 广告费可分配资金＝330 000× ＝198 000(元) 在实际工作中，某些成本项目的成本—效益的关系不容易确定，按零基预算方法编制预算时，不能机械地平均分配资金，而应根据企业的实际情况，有重点、有选择地确定预算项目，保证重点项目的资金需要。 三、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 该方法具有优点也有缺点。 滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 该预算既有优点又有缺点。 滚动预算方法 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为： ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动 四、预算方法与各种预算之间的关系 区别 ◇归属的内容不同 ◇命名的规则不同 联系 ☆任何一种预算方法只有通过编制具体的预算才能发挥作用 ☆即使是不同类型之间的预算方法之间也并非完全相互排斥的关系 管 理 会 计 第九章全面预算 河源广播电视大学 第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 本章复习思考题 第三节 预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系 一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。 固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，是指在