第十一章 财务 预算.pptVIP

* 立 信 会 计 系 列 精 品 教 材 财 务 管 理 学 主编 曹惠民 副主编 张玉英 杨克泉 * 第十一章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表编制 * 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念及内容 (一)全面预算的概念及内容 全面预算（简称预算），是指企业对某一特定期间如何取得及使用资源的一种详细的规划，代表了企业生产经营应达到的目标。 预算又是企业有效地进行资源配置的手段。 企业全面预算体系是以目标利润为依据的企业全面预算管理。 由于最终用量化的形式表示，从而更具可比性和可控性。而且由于进一步明确了相关的责、权、利而成为随后的业绩评价与激励活动的基础。 * 全面预算体系按其涉及的业务活动领域可分为生产经营预算、专门决策预算和财务预算。 财务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 全面预算 生产经营预算 专门决策预算 第一节 财务预算概述 * （二）财务预算的特征 1．综合性 2．财务预算是一种战略管理 3．财务预算具有价值属性 4．财务预算以利润(或出资者权益)为前提 第一节 财务预算概述 * 二、财务预算的作用 1.财务预算具有科学管理的作用 2.财务预算可以合理配置资源 3.财务预算可以进行有效的战略支持 4.财务预算有助于企业内部的协调平衡 5.财务预算可以帮助管理者进行有效的绩效评估和激励 6.财务预算可以帮助企业进行有效的财务控制 第一节 财务预算概述 * 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是预算的最基本方法。它是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算的方法。其特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，对所有经营活动只按某一特定的、不变的业务量水平为基础编制预算. 此法的缺点：第一，过于机械呆板;第二，可比性差。 第二节 财务预算的编制方法 * 一、固定预算与弹性预算 （二）弹性预算 弹性预算是为克服固定预算的缺点而设的，又称变动预算。它是指在编制费用预算时，预先估计到计划期间业务量可能发生的变动，在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的多种业务量水平编制出一套适用于多种业务量的费用预算，以便分别反映各种业务量情况下所应开支的费用水平。这种预算要随业务量的变动而作相应的调整，具有伸缩性和动态性，因此称作弹性预算。 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。 第二节 财务预算的编制方法 * 一、固定预算与弹性预算 弹性预算主要用于编制成本预算、销售及管理费用预算和利润预算。 1.弹性成本预算 （1）列表法: 多水平法 ,优点是可以直接比较不同业务量水平下实际数与预算数的差异. （2）公式法: y=a+bx;可随时利用公式计算出在允许范围内任何业务量水平对应的预算成本. 2. 弹性利润预算 （1） 因素法 （2） 百分比法 第二节 财务预算的编制方法 * 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 增量预算又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。 增量预算简便易行，但它以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的—切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循以前的预算项目。可能会导致一些不足. 第二节 财务预算的编制方法 * 二、增量预算和零基预算 （二）零基预算 零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的方法。它是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。 第二节 财务预算的编制方法 * 三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种预算制方法。也就是预算期固定、与会计年度相配合、定期编制预算的方法。 优点是能够将预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。按照定期预算方法编制的预算主要缺点是适应性和协调性较差。 第二节 财务预算的编制方法 * 三、定期预算与滚动预算 （二）滚动预算