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模块五：对外投资 交易性金融资产 ????????????? ??取得时核算 ????????????? ??持有期间核算 ????????????? ??处置时核算 ????? ??持有至到期投资 ????????????? ??取得时核算 ????????????? ??持有期间核算 ????????????? ??处置时核算 ????? ??可供出售金融资产 ????????????? ??取得时核算 ????????????? ??持有期间核算 ????????????? ??处置时核算 ????? ??长期股权投资 ????????????? ??长期股权投资概述 ????????????? ??采用成本法核算的长期股权投资 ????????????? ??采用权益法核算的长期股权投资 ?学习目标 （1）能识记《企业会计准则---金融工具确认和计量》、《企业会计准则---长期股权投资》的会计处理规定；???????? （2）能熟悉岗位职责，能进行企业投资实务的会计处理；???????? （3）能运用会计基本理论知识解释投资信息生成过程；???????? （4）能解决投资实务会计处理过程中的常见问题；???????? （5）能初步具有相应的会计职业判断意识； ???????? （6）严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。 功能和地位 ???????企业除了从事自身的生产经营活动以外，还可以通过对外投资获得利益，以实现其经营目标。投资是企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。企业持有的对外投资，可以按不同的标准进行分类，如按照持有时间的长期，可以分为短期投资和长期投资；按照不同的投资对象，可以分为股票投资、债券投资和其他投资；按照不同的投资性质，可以分为股权性投资、债权性投资和混合性投资。企业会计准则按照投资目的对投资进行分类，分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资，并设置相应的会计科目核算，在资产负债表中，各类投资分项单独列示。 案例导入： 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：??????? （1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。??????? （2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。??????? （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。??????? （4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。??????? （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。??????? （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。??????? （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。??????? 要求：根据上述经济业务进行相应业务的会计处理。 本模块职业能力 ? 本模块主要完成交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等业务的会计处理。本模块职业能力要求：???（1）拟定资金管理和核算办法；???（2）编制资金收支计划，负责资金调度；???（3）负责企业各项投资的明细分类核算。 案例讨论： 案例一??????? 大江公司于2007年1月5日购入大众公司普通股股票100万股，每股面值1元，每股购入成本6元。大众公司发行在外的普通股共有400万股，其2006年12月31日普通股每股净资产为4元。2007年度大众公司的税后利润为500万元，并分配股利300万元。大江公司经理室里正在研究应任何将此项投资在会计报表上进行合理表达。财务经理的两个助手正在陈述他们的见解。甲助手认为：公司已拥有大众公司25%的股份，且由于大众公司股票社会拥有比较分散，公司实质上已成为其第一大股东，按照国际惯例，应采用权益法处理；乙助手认为：尽管甲助手说的有道理，但用权益法核算，投资资金既不代表股票市价，也不能代表成本。??????? 讨论：请对两位助手的陈述进行评价。??????? 案例二??????? 为实施公司的多元化经营战略，康达公司通过市场调研后决定进入精密机床制造行业。 2006 年 4 月公司与该行业技术实力和市场实力雄厚的精密机床集团签订协议，联合设立华正精密机床制造有限公司，公司投资 8 000 万元，持股 10% 。截至 2007 年 12 月 31 日，华正精密机床制造有限公司仍处于生产线建设期，没有正式开展生产活动