财经法规第三章税收征收管理法律制度1.pptVIP

三、核定应纳税额 (一)核定纳税额的情况 　　纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 　对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （二）核定应纳税额的方式 1、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2、按照成本加合理费用和利润的方法核定； 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4、按照其他合理的方法核定。 　　采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 　　 企业所得税的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 =成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）； （3）非企业性单位； （4）不经常发生增值税应税行为的企业。 5、增值税专用发票领购使用规定 p156 　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票。如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。 ①会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者； ②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料者； ③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查； ④销售的货物全部属于免税项目者； ⑤纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发售专用发票。 6、专用发票的开具范围 p157 下列情形不得开具专用发票： ①向消费者销售应税项目； ②销售免税项目； ③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； ④将货物用于非应税项目； ⑤将货物用于集体福利或个人消费； . . . 7、专用发票开具要求 ①字迹清楚 ②不得涂改 ③项目填写齐全 ④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符 ⑤各项目内容正确无误 ⑥全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致 ⑦发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章 ⑧按照所规定的时限开具专用发票 ⑨不得开具伪造的专用发票 ⑩不得拆本使用专用发票 ⑾不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票 ⑿不得超面额开具专用发票 ⒀用中文开具专用发票 8、专用发票开具方法　 开具专用发票注意以下几个问题： “单价”、“金额”栏必须填写不含税单价、金额。如果纳税人采用销售额增值税合并定价方法，应按有关销售额计算规定换算成不含税单价、金额。 纳税人以含税单价销售货物或应税劳务，换算成不含税单价尾数为小数点后两位，即“元”以下保留到“分”。 对通过换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开： 　　销售额计算公式如下： 　　销售额=含税总收入÷(1+税率或征收率) 　　税额计算公式如下： 　　税额=含税总收入一销售额 　　不含税单价计算公式如下： 　　不含税单价=销售额÷数量。 9、增值税专用发票开具时限 ①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天； ②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天； ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天； ④将货物交付他人